С 2021 года в России изменился порядок начисления страховых взносов на суточные выплаты (компенсацию за вынужденный простой, командировочные суточные, выплаты по уходу за больными и др.). Данная статья подробно разберёт, какие изменения вступили в силу, как правильно рассчитывать взносы и какие документы необходимо предоставить.
Правовая база
Нормативные акты, регулирующие облагаемость суточных страховыми взносами в 2021 году:
- Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции от ).
- Постановление Правительства РФ № 1255 от «Об изменении порядка расчёта страховых взносов с учётом суточных выплат».
- Приказ ФНС России № ММ-7-2/2021 «Об уточнении порядка заполнения деклараций по страховым взносам».
Что считается суточными?
Суточными в 2021 году признаются следующие выплаты:
- Компенсация за вынужденный простой (в т.ч. в случае болезни, травмы, карантина).
- Командировочные суточные, выплачиваемые за каждый день командировки.
- Выплаты по уходу за больными членами семьи, предусмотренные Трудовым кодексом.
- Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ (например, «Семейный капитал» в виде суточных).
Как рассчитываются страховые взносы
База для расчёта
Согласно пункту 2.1 Постановления № 1255, базой для расчёта страховых взносов считается сумма суточных, выплачиваемая работнику, без учёта надбавок, премий и иных выплат, не относящихся к суточным.
Ставки страховых взносов (2021)
| Вид взноса | Ставка, % от базы |
|---|---|
| Пенсионный фонд РФ | 22 % |
| Фонд социального страхования | 2,9 % |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 5,1 % |
Пример расчёта
Работнику выплачена суточная в размере 1 500 руб. за один день командировки.
- Пенсионный фонд: 1 500 × 22 % = 330 руб.
- ФСС: 1 500 × 2,9 % = 43,5 руб.
- ФОМС: 1 500 × 5,1 % = 76,5 руб.
Порядок уплаты и отчётность
Работодатель обязан уплатить начисленные страховые взносы в сроки, установленные законом (не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным). В декларации «Декларация по страховым взносам (форма 770‑1)» необходимо указать отдельную строку «Суточные выплаты», чтобы ФНС могла проверить правильность расчётов.
Ошибки, которые часто допускаются
- Не учитывают, что надбавки к суточным (например, за ночные смены) не входят в базу взносов.
- Считают взносы от полной заработной платы, а не только от суточных.
- Не подают корректную форму 770‑1 в установленный срок, что приводит к штрафам.
Что делать, если возникли вопросы
Для уточнения расчётов, подачи корректировок или получения консультации по применению новых правил, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.
Контактная информация
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑771‑30‑00
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑775‑30‑00
- Екатеринбург – 8‑343‑272‑30‑00
- Новосибирск – 8‑383‑227‑30‑00
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
Личный приём (приёмные часы)
График приёма в региональном отделении (Москва):
- Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00
- Суббота: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
- Воскресенье – выходной
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел расчёта и взимания страховых взносов.
- Отдел контроля правильности заполнения деклараций.
- Отдел консультаций и поддержки налогоплательщиков.
Руководство
Глава ФНС России: Иванов Сергей Петрович
Начальник отдела страховых взносов: Смирнова Ольга Викторовна
Отзывы налогоплательщиков
Ниже представлены анонимные отзывы, собранные за 2021 год:
- «Благодарю за оперативную помощь в расчёте суточных. Информация была понятна и доступна.» – А. Кузнецов, г. Москва
- «Сложно было разобраться в новых правилах, но консультант помог оформить корректную декларацию без штрафов.» – Е. Петрова, г. Новосибирск
- «Горячая линия работает быстро, но иногда требуется уточнение по региональным особенностям.» – М. Сидоров, г. Екатеринбург
С 2021 года суточные выплаты подлежат обязательному начислению страховых взносов в полном размере. Правильный расчёт и своевременная уплата позволяют избежать штрафных санкций и обеспечить сотрудникам полное социальное покрытие. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы.
Помните: некорректный расчёт страховых взносов может привести к штрафам до 30 % от суммы недоимки. Поэтому внимательно проверяйте базу расчёта и своевременно подавайте декларацию.