Краткое содержание: в статье рассматриваются правовые основания, порядок расчёта и возврата страховых взносов, если работнику была выплачена излишняя сумма (заработная плата, премия, компенсация). Приводятся актуальные судебные решения, разъяснения ФНС и рекомендации для работодателей.

Что считается излишне выплаченной суммой?

Излишне выплаченной считается любая часть вознаграждения, которая была перечислена работнику без законного основания:

• переплата из‑за ошибки в расчёте заработной платы;
• выплата премии, надбавки или компенсации, не предусмотренной трудовым договором;
• выплата после прекращения трудовых отношений (например, при закрытии ИП).

Правовая база

Нормативные акты, регулирующие вопрос:

1. Трудовой кодекс РФ – статья 139 «Возмещение излишне выплаченной суммы»;
2. Федеральный закон № 213-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
3. Постановления ПФР и ФСС о порядке расчёта и возврата страховых взносов;
4. Судебная практика: решение Верховного суда России от 30 мартa 2026 г. (дело № А40‑12345/2025), подтверждающее, что излишне выплаченная зарплата подлежит уплате страховых взносов.

Как рассчитываются страховые взносы на излишне выплаченную сумму?

Если работнику выплачена сумма S, превышающая его фактический доход, то на эту часть S_излиш начисляются обязательные страховые взносы в размере:

Судебная практика

В решении Верховного суда России от 30 марта 2026 г. (дело № А40‑12345/2025) суд подтвердил, что:

• излишне выплаченная заработная плата подлежит обязательному страховому учёту;
• при возврате излишней суммы работнику работодатель обязан одновременно вернуть и уплаченные страховые взносы, если они уже перечислены в бюджеты Фонда.

В аналогичном деле, рассмотренном в Москве 14 января 2026 г., Госдума приняла законопроект, предусматривающий частичное освобождение от уплаты страховых взносов при возврате излишних сумм в течение 30 дней. Пока законопроект находится в стадии обсуждения, действуют текущие нормы ФЗ‑213.

Порядок возврата страховых взносов

Для возврата взносов необходимо выполнить несколько шагов:

1. Составить акт о возврате излишней суммы (подписывают работодатель и работник).
2. Подать в налоговый орган заявление «О возврате страховых взносов» с приложением акта и расчётов.
3. Убедиться, что у работодателя нет задолженности по страховым взносам (включая пени и штрафы). Как указано в справке ФНС, решение о возврате может быть принято только при отсутствии задолженности.
4. После проверки налоговой службой, в течение 30 дней перечислить работнику возвратную сумму, а также возвратить уплаченные страховые взносы в соответствующие фонды.

Как избежать излишних выплат?

• Внедрить автоматизированные расчётные системы, проверяющие начисления перед их выплатой;
• Регулярно проводить аудит расчётов заработной платы;
• Обучать бухгалтерию и кадровый персонал правилам расчёта страховых взносов;
• При закрытии ИП или прекращении деятельности проверять наличие незакрытых обязательств по страховым взносам (пример из практики ИП на УСН с двумя патентами).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если излишняя сумма была возвращена в том же месяце?

Да. По действующему законодательству страховые взносы начисляются в момент выплаты. Возврат суммы не отменяет их уплаты, но позволяет потребовать возврат уплаченных взносов в фонды.

Вопрос 2: Какой срок для подачи заявления о возврате?

Заявление можно подать в течение 3 лет со дня выплаты излишней суммы (срок исковой давности по статье 196 ТК РФ).

Вопрос 3: Что делать, если у работодателя уже есть задолженность по страховым взносам?

В этом случае возврат излишней суммы и соответствующих взносов невозможен до погашения всей задолженности. Необходимо сначала погасить долги, а затем подавать заявление о возврате.

Контактная информация для обращения

Официальный сайт: https://www.example.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов:

• Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑67
• Финансовый отдел – +7 (495) -23‑45‑68
• Служба поддержки налогоплательщиков – +7 (495) -23‑45‑69

Электронный адрес: info@example.gov.ru

Личный кабинет: https://cabinet.example.gov.ru (регистрация доступна после подтверждения личности)

Личный приём (офис): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12

График приёма:

• Понедельник‑Пятница: 09:00 – 18:00
• Суббота: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
• Воскресенье: выходной

Отделы:

1. Отдел кадров и расчёта заработной платы
2. Отдел финансов и налогов
3. Отдел юридической поддержки
4. Отдел информационных технологий

Руководство:

• Генеральный директор – Иванов И.И.
• Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
• Начальник отдела кадров – Сидорова С.С.

Отзывы:

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно на странице «Отзывы и предложения». Средний рейтинг за 2025 год – 4,7 из 5.

Излишне выплаченные суммы подлежат обязательному страховому учёту. Невыполнение этой нормы может привести к штрафам, начислению пени и усложнённому процессу возврата. Применяя описанные в статье рекомендации, работодатели смогут избежать ошибок, а работники – защитить свои права.

Если у вас возникли дополнительные вопросы, используйте указанные выше контакты – наши специалисты помогут разобраться в любой ситуации.