Дата актуализации:  г.

В 2026 году налоговое законодательство РФ уточнило перечень выплат, которые не подлежат начислению страховых взносов. При получении от налоговых органов (ФНС, ПФР, Росстата) требования о доначислении взносов важно быстро определить, относится ли конкретная выплата к исключениям, и подготовить корректный ответ.

Правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – основной перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Статья 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ от  г. – уточняет порядок расчёта и перечисления страховых взносов, а также перечень исключений.
• Статья 9 Закона № 212‑ФЗ от  г. – определяет выплаты, освобождаемые от взносов (больничные, по беременности и родам, уходу за ребёнком).
• Разъяснения Минтруда РФ и Минфина (консультации «Гарант», «КонсультантПлюс», «Контур.Экстерн»).

Ключевые положения статьи 422 НК РФ

1. Суточные и полевое довольствие работников, работающих в пути, в разъездных условиях, а также в экспедиционных проектах.
2. Расходы на командировки (суточные, целевые расходы на проезд), подтверждённые документально.
3. Выплаты, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ (безотчётные суммы, установленные актом Президента РФ).
4. Премии и поощрения, не закреплённые трудовым договором и не связанные с результатами работы.
5. Пособия по больничному листу, по беременности и родам, по уходу за ребёнком (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона 212‑ФЗ).
6. Выплата дивидендов физическим лицам‑резидентам и нерезидентам.
7. Вознаграждения руководителей‑единственных участников в натуральной или денежной форме (в этом случае взносы начисляются независимо от наличия трудового договора).

Как подготовить ответ на требование налогового органа

Шаг 1 – Сбор документов

• Трудовые договоры (если есть) и дополнительные соглашения.
• Приказы о выплате (премии, суточные, командировочные, выплаты по статье 217).
• Акт о командировке, билеты, счета‑фактуры, подтверждающие целевые расходы.
• Выписки из бухгалтерского учёта (журнал‑ордер, форма ЕФС‑1, расчётные листки).
• Копии нормативных актов, на основании которых была произведена выплата (приказ Минтруда, разъяснение Минфина).

Шаг 2 – Проверка соответствия выплат перечню статей 422 и 20.2

Сравните каждую выплату с пунктами, приведёнными в разделе 1.1. Если выплата подпадает под исключения, укажите в ответе:

«В соответствии со ст. 422 НК РФ, пункт 2, а также ст. 20.2 ФЗ‑125, суточные в размере … руб. за период … не подлежат начислению страховых взносов, так как они документально подтверждены и относятся к командировочным расходам».

Шаг 3 – Формирование письменного ответа

Ответ оформляется в виде официального письма (по шаблону организации) и включает:

1. Реквизиты организации (наименование, ИНН, КПП, ОГРН).
2. Номер и дату полученного требования.
3. Перечень проверяемых выплат с указанием сумм, дат, оснований.
4. Ссылки на нормативные акты (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 ФЗ‑125, ст. 9 ФЗ‑212).
5. Приложения – копии подтверждающих документов.
6. Подпись руководителя (или уполномоченного лица) и печать.

Шаг 4 – Отправка и контроль

• Отправьте ответ заказным письмом с уведомлением о вручении или через электронный кабинет налогоплательщика.
• Сохраните копию письма и подтверждение доставки.
• В течение 30 дней ожидайте ответа налогового органа; при необходимости подготовьте дополнительные пояснения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: «А если суточные превышают установленный лимит, подлежат ли они взносам?»

Суточные подлежат обложению только в пределах лимита, установленного приказом Минтруда. Сверхлимитные суммы считаются доходом и включаются в базу для начисления страховых взносов.

Вопрос: «Можно ли не платить взносы с премий, если они не закреплены в трудовом договоре?»

Да, если премия не связана с результатами работы и не закреплена в трудовом договоре, она относится к пункту 4 ст. 422 НК РФ и не облагается страховыми взносами.

Вопрос: «Какие документы подтверждают «целевые расходы на проезд»?»

Билеты (авиа, ЖД, автотранспорт), счета‑фактуры от транспортных компаний, акт о командировке, служебные записки.

Вопрос: «Как оформить ответ, если требование пришло в электронном виде?»

Ответ также можно отправить через Личный кабинет налогоплательщика (ФНС); Прикрепите скан‑копии документов и подпишите электронно (ЭЦП).

Контактная информация для получения консультаций

Важно: каждый случай индивидуален. При возникновении сомнений рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в службу поддержки Федеральной налоговой службы.