Гражданско‑правовой договор (ГПД) – это соглашение, по которому исполнитель (физическое лицо или ИП) обязуется выполнить определённую работу или оказать услугу, а заказчик принимает результат и оплачивает его. В отличие от трудового договора, ГПД не создает трудовых отношений, но влечёт за собой обязательства по уплате налогов и страховых взносов.

Правовая база

• Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Налоговый кодекс РФ (части 2 и 3) – порядок удержания НДФЛ и начисления страховых взносов.
• Федеральный закон от № 44‑ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок» (для государственных заказчиков).
• Постановление ПФР № 96‑н от г. (актуальные ставки страховых взносов в 2026 г.)

Кто считается исполнителем?

Исполнитель может быть:

1. Физическим лицом без статуса ИП и без регистрации в качестве самозанятого;
2. Индивидуальным предпринимателем (ИП);
3. Самозанятым (по новому режиму «Налог на профессиональный доход»).

Налоговые и страховые обязательства заказчика

Обязанность удерживать и перечислять налоги и взносы лежит на заказчике, если исполнитель не является ИП или самозанятым.

Тип исполнителя	НДФЛ	Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС)	Отчётность
Физическое лицо (не ИП, не самозанятый)	13 % от вознаграждения (при доходе ≤ 5 млн руб.)	Пенсионный фонд – 22 % (в пределах предельной базы) ФОМС – 5,1 % ФСС (страхование от несчастных случаев) – 0,2 %–2,9 % (в зависимости от уровня риска)	Отчётность в ФНС и СФР (форма 2‑НДФЛ, 4‑ФСС, 5‑ПФР)
ИП (общая система налогообложения)	Не удерживается заказчиком (ИП платит самостоятельно)	ИП уплачивает страховые взносы самостоятельно (по тем же ставкам)	ИП подаёт отчётность в ПФР, ФОМС, ФСС
Самозанятый (НПД)	Не удерживается (самозанятый платит 4 %/6 % в зависимости от вида деятельности)	Страховые взносы не уплачиваются (самозанятые освобождены)	Отчётность в личном кабинете ФНС

Когда страховые взносы НЕ начисляются?

• Если в договоре явно указано, что исполнитель сам несёт ответственность за уплату взносов (это допускается только при наличии ИП/самозанятых).
• Для договоров, предметом которых являются авторские заказы, страховые взносы не начисляються, если в договоре нет обязательства их уплаты.

Как правильно рассчитать страховые взносы

1. Определите базу начисления. База – это вознаграждение, указанное в договоре, без НДС (если договор без НДС).
2. Проверьте предельную базу (в 2026 г. – 1 507 000 руб. в год). Если вознаграждение превышает её, взносы начисляются только до предела.
3. Примените актуальные ставки (см. таблицу выше).
4. Сумму взносов перечислите в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчётным, вместе с НДФЛ.

Пример расчёта

Заказчик выплачивает фрилансеру за разработку сайта 150 000 руб.

• НДФЛ: 150 000 × 13 % = 19 500 руб.
• ПФР: 150 000 × 22 % = 33 000 руб.
• ФОМС: 150 000 × 5,1 % = 7 650 руб.
• ФСС (рисковая группа 1): 150 000 × 0,2 % = 300 руб.

Порядок подачи отчётности

• Форма 2‑НДФЛ – передаётся в ФНС (по итогам года).
• Форма 4‑ФСС – ежеквартальная отчётность по страховым взносам.
• Форма 5‑ПФР – ежеквартальная отчётность по пенсионным взносам.
• Все отчёты можно сдавать через личный кабинет налогоплательщика или через специализированные бухгалтерские программы.

Образец договора ГПД на оказание услуг

Гражданско‑правовой договор № ___
г. ____________ «____» ___________ 2026 г.

Стороны
 1.1. Заказчик: ____________________________, ИНН ____________, ОГРН ____________.
 1.2. Исполнитель: ____________________________, паспорт № ________, ИНН ____________.

Предмет договора
 2.1. Исполнитель обязуется оказать услуги по разработке веб‑сайта (ТЗ, Приложение А) в срок до «____» ___________ 2026 г.

Стоимость и порядок расчётов
 3.1. Общая стоимость услуг – 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей без НДС.
 3.2. Заказчик выплачивает Исполнителю аванс в размере 30 % от стоимости – 45 000 руб. до «____» ___________ 2026 г.
 3.3. Окончательный расчёт – 105 000 руб. после приёмки работ.

Налоги и страховые взносы
 4.1. Заказчик удерживает НДФЛ в размере 13 % и перечисляет его в бюджет;
 4.2. Заказчик начисляет и перечисляет страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС в соответствии с законодательством РФ.
 4.3. Если Исполнитель зарегистрирован как ИП или самозанятый, пункт 4.1‑4.2 не применяется – обязанности возлагаются на Исполнителя.

Ответственность сторон
 5.1. За просрочку оплаты Заказчик уплачивает пени в размере 0,1 % от суммы за каждый день просрочки.
 5.2. За некачественное выполнение услуг Исполнитель возмещает убытки Заказчика в размере фактически понесённых расходов.

Прочие условия
 6.1. Договор вступает в силу с момента подписания обеими сторонами.
 6.2. Споры решаются в арбитражном суде по месту нахождения Заказчика.

Подписи сторон:
_____________________ _____________________(Заказчик) (Исполнитель)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто платит страховые взносы, если исполнитель – физическое лицо без ИП?

Заказчик обязан удержать и перечислить полные страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) и НДФЛ.

Можно ли совместно работать по трудовому и ГПД?

Да, совместительство допускается, если суммарная нагрузка не превышает трудоспособности и нет конфликтов интересов.

Нужно ли подавать отчётность, если исполнитель – самозанятый?

Нет, самозанятый сам уплачивает налог (4 % или 6 %) и не платит страховые взносы. Заказчик лишь перечисляет согласованную сумму.

Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?

Квитанция/расчётный лист из личного кабинета ПФР (для ПФР), ФОМС и ФСС – аналогично.

Ошибки, которых следует избегать

• Не указать в договоре обязанность по уплате страховых взносов – в этом случае налоговая инспекция может признать их обязательными.
• Не проверить предельную базу – переплата может привести к излишнему финансовому бремени.
• Не сдавать отчётность в срок – штрафы до 30 % от суммы неуплаченных взносов.
• Смешивание статуса «самозанятый» и «физическое лицо без ИП» – приводит к двойному налогообложению.

---

Контактная информация для обращения

• Официальный сайт: https://www.example.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
• Телефоны: +7 (495) -23‑45‑67, +7 (812) -87‑65‑43
• Электронный адрес: info@example.gov.ru
• Личный кабинет: https://lk;example.gov.ru
• Личный приём (офис): г. Москва, ул. Правовая, д. 10, офис 5
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00, без перерыва на обед
• Отделы:
  • Отдел налоговой политики – тел. 8‑800‑555‑33‑34
  • Отдел социального страхования – тел. 8‑800‑555‑33‑35
  • Отдел правовой поддержки – тел. 8‑800‑555‑33‑36
• Руководство:
  • Иванов И.И., директор департамента налогов и сборов
  • Петров П.П., начальник отдела социального страхования
• Отзывы: Сборник отзывов граждан

Важно: Данные контакты приведены в качестве примера. При работе с реальными контрагентами уточняйте актуальные реквизиты на официальных ресурсах.