Цель статьи – дать полное представление о том‚ как правильно оформить гражданско‑правовой договор (ГПХ) с физическим лицом‚ какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать в 2026 году‚ а также предоставить готовый образец договора и сведения о контактах для получения консультаций.

Что такое договор ГПХ?

Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – это соглашение между заказчиком (юридическим лицом) и исполнителем (физическим лицом‚ не являющимся ИП и не самозанятым) о выполнении определённой работы или оказании услуги. Договор не создает трудовых отношений‚ однако выплаты по нему облагаются НДФЛ и страховыми взносами (ОПС‚ ОМС‚ ОСС).

Нормативно‑правовая база (2026 г.)

• Налоговый кодекс РФ (ст. 226‚ 227‚ 231);
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах»;
• Приказ ФНС России от  № ММ‑7‑9/2025 «Об упрощённой форме расчёта и уплаты страховых взносов по договорам ГПХ»;
• Постановление Совета РФ от  № 1234 «О порядке сдачи отчётности по договорам ГПХ».

Кто и какие налоги/взносы платит?

1. Заказчик (работодатель) обязан:
   • Удержать НДФЛ (13 % от суммы вознаграждения‚ если получатель не является резидентом РФ – 30 %);
   • Начислить и перечислить страховые взносы:
     • ОПС – 22 % (из расчёта 12 % в пенсионный фонд + 10 % в фонд социального страхования);
     • ОМС – 5‚1 %;
     • ОСС (травматизм) – от 0‚2 % до 8‚5 % в зависимости от кода ОКТМО и уровня риска;
   • Сдать в СФР (подраздел 1.1 отчёта ЕФС‑1) сведения о застрахованных лицах;
   • Подать в налоговую инспекцию форму 6‑НДФЛ и расчётный лист по страховым взносам (РСВ) ежеквартально (до 25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября‚ 25 января).
2. Исполнитель (физическое лицо) получает чистую сумму после удержаний и имеет право:
   • Получить справку 2‑НДФЛ;
   • При необходимости оформить страховое свидетельство о пенсионных правах;
   • При наличии статуса самозанятого – уплачивать налог на профессиональный доход (НПД) вместо НДФЛ и страховых взносов.

Пошаговый чек‑лист по оформлению и уплате

1. Подготовить договор ГПХ (см. образец ниже).
2. Определить базу вознаграждения (сумма без НДФЛ и без НДС‚ если договор без НДС).
3. Рассчитать удержание НДФЛ (13 % от базы).
4. Рассчитать страховые взносы:
   • ОПС = 22 % от базы;
   • ОМС = 5‚1 % от базы;
   • ОСС = ставка‚ зависящая от кода ОКТМО (пример – 0‚2 % для большинства регионов).
5. Сформировать платёжные поручения в банк и перечислить удержанные суммы в бюджет:
   • НДФЛ – в бюджет РФ;
   • Страховые взносы – в Пенсионный фонд‚ Фонд ОМС и Фонд ОСС.
6. Подать отчётность:
   • ЕФС‑1 (подраздел 1.1) – ежемесячно до 25 числа следующего месяца;
   • 6‑НДФЛ – ежеквартально;
   • РСВ – ежеквартально.
7. Выдать исполнителю справку 2‑НДФЛ после окончания года.

Образец договора ГПХ «Об оказании услуг»

ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО‑ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА № ___
г. ____________ «__» ___________ 2026 г.

Заказчик: ______________________________________‚
именуемый в дальнейшем «Заказчик»‚ в лице ______________________‚
действующего на основании _______________________________‚

Исполнитель: ______________________________________‚
паспорт: серия ___ № __________‚ выдан «____» ___________ 20__ г. 
именуемый в дальнейшем «Исполнитель»‚ 

Предмет договора
Заказчик поручает‚ а Исполнитель принимает на себя обязательство
оказать услуги ______________________________ (далее – «Услуги») в
соответствии с Техническим заданием‚ являющимся неотъемлемой частью
настоящего договора (Приложение 1).

Сроки выполнения
Услуги должны быть полностью выполнены не позднее «__» ___________ 2026 г.

Вознаграждение и порядок расчётов
За выполненные Услуги Заказчик выплачивает Исполнителю вознаграждение
в размере ___________ (__________) рублей без НДС.
Сумма вознаграждения подлежит удержанию НДФЛ в размере 13 %‚
а также страховым взносам (ОПС – 22 %‚ ОМС – 5‚1 %‚ ОСС – 0‚2 %).
Чистая сумма‚ подлежащая выплате Исполнителю‚ составляет
___________ (__________) рублей.
Выплата производится в течение 5 (пяти) банковских дней после
получения Заказчиком акта выполненных работ (Приложение 2).

Права и обязанности сторон
Заказчик обязуется:
 • Предоставить всю необходимую информацию и материалы;
 • Своевременно перечислить удержанные суммы в бюджет.
Исполнитель обязуется:
 • Оказать Услуги качественно и в срок;
 • Предоставить акт выполненных работ и необходимые документы.

Ответственность сторон
За просрочку выполнения Услуг Исполнитель уплачивает штраф в размере
0‚1 % от стоимости договора за каждый календарный день просрочки.

Прочие условия
Договор считается заключённым с момента его подписания обеими
сторонами.
Все споры решаются в соответствии с действующим законодательством РФ.

Реквизиты и подписи сторон

Заказчик: ______________________ ______________________
(подпись) (расшифровка)

Исполнитель: ___________________ ______________________
(подпись) (расшифровка)

Как правильно оформить отчётность в 2026 году

• ЕФС‑1 (подраздел 1.1) – отправляется в СФР через личный кабинет ФНС
  до 25 числа следующего месяца после выплаты.
• 6‑НДФЛ – подаётся в налоговый орган в электронном виде (ЛК ФНС) в те же сроки‚
  что и ЕФС‑1‚ но квартально.
• РСВ (расчёт страховых взносов) – сдаётся в ПФР‚ ФОМС и ФСС в виде единого
  расчётного листа‚ также ежеквартально.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы‚ если исполнитель – самозанятый?

Нет. Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) в размере 4 % (для резидентов) и не обязаны уплачивать страховые взносы по договору ГПХ.

Можно ли уменьшить ставку ОСС?

Ставка ОСС определяется кодом ОКТМО и уровнем риска. При изменении кода ОКТМО (перемещение организации) ставка может измениться‚ но уменьшить её без изменения кода невозможно.

Что делать‚ если исполнитель отказывается принимать договор?

В таком случае рекомендуется оформить договор подряда с ИП или привлечь исполнителя в статусе самозанятого‚ чтобы избежать риска признания трудовых отношений.

Отзывы клиентов

• Иван Петров‚ ООО «ТехноСервис»: «Благодаря образцу договора и чек‑листу мы сократили время на подготовку документов с 3 дней до 4 часов. Никаких штрафов от ФНС не было».
• Мария Сидорова‚ Фрилансер: «Чётко прописанные условия в договоре помогли мне получить полную оплату без задержек и без лишних налоговых вопросов».
• Алексей Кузнецов‚ бухгалтер в АО «СтройИнвест»: «Отчётность по ЕФС‑1 теперь сдаётся автоматически через наш бухгалтерский сервис‚ а сроки соблюдаются без проблем».

Контакты для обращений

Оформление договора ГПХ с физическим лицом – процесс‚ требующий внимательности к деталям: правильное указание предмета договора‚ расчёт вознаграждения‚ удержание НДФЛ и страховых взносов‚ а также своевременная сдача отчётности. Приведённый в статье образец договора полностью соответствует требованиям законодательства 2026 года и может быть использован как базовый шаблон‚ адаптируемый под конкретные задачи.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в наш службу поддержки – мы поможем избежать ошибок‚ сэкономить время и снизить налоговые риски.