Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Гражданско‑правовой договор (ГПХ, ГПД) – это договор, по которому одна сторона (исполнитель) обязуется выполнить определённую работу или оказать услугу, а другая сторона (заказчик) обязуется принять результат и выплатить вознаграждение. Договор отличается от трудового договора тем, что не создаёт трудовых отношений, не предусматривает постоянного рабочего места, отпуска, больничных и пр.

Кто обязан платить налоги и страховые взносы?

Заказчик (работодатель‑заказчик) – обязан удержать и перечислить НДФЛ, а также начислить и уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), если исполнитель – физическое лицо без статуса ИП или самозанятого.
Исполнитель – если он зарегистрирован как ИП, самозанятый или юридическое лицо, то уплачивает налоги и взносы самостоятельно.

Какие налоги и взносы необходимо платить?

Налог/взнос	Ставка (2026 г.)	Кто уплачивает	Срок уплаты
НДФЛ	13 % (для доходов до 5 млн руб.) 15 % (для доходов выше 5 млн руб.)	Заказчик (удерживает у исполнителя)	До 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты
ПФР (пенсионные взносы)	22 % от суммы вознаграждения (но не менее 8 % от минимального размера оплаты труда)	Заказчик	До 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты
ФСС (взносы на случай временной нетрудоспособности и в случае травм)	2,9 % (включая 0,2 % на страхование от несчастных случаев)	Заказчик	До 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты
ФОМС (медицинское страхование)	5,1 %	Заказчик	До 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты

Регистрация в качестве плательщика страховых взносов

Заказчик, выплачивающий вознаграждение по ГПХ, обязан встать на учёт в качестве плательщика страховых взносов. Для этого необходимо:

Подать заявление в любой налоговый орган (форма утверждена Приказом ФНС России от № ММВ‑7‑14/4).
Получить свидетельство о постановке на учёт в ПФР, ФСС и ФОМС.
Вести отдельный реестр выплат по каждому ГПХ‑договору.
Своевременно подавать отчётность (форма 2‑НДФЛ, 4‑НДФЛ, 5‑НДФЛ, а также формы 6‑НДФЛ‑ФСС, 7‑НДФЛ‑ФСС).

Изменения в 2026 году

С 1 января 2026 г. изменились правила расчёта страховых взносов для руководителей коммерческих организаций – теперь они учитываются в общей базе начисления, а не как отдельный показатель.
Уточнены критерии «переквалификации» ГПХ в трудовой договор. При несоблюдении требований ФНС возможны доначисления НДФЛ и страховых взносов, а также штрафы.
Введена упрощённая форма отчётности по ГПХ для малых предприятий (до 100 млн руб. годового оборота) – форма 4‑НДФЛ‑УП.

Практический пример расчёта

Допустим, заказчик выплатил исполнителю 100 000 руб. за оказание услуги по ГПХ.

НДФЛ: 13 % × 100 000 = 13 000 руб.
ПФР: 22 % × 100 000 = 22 000 руб.
ФСС: 2,9 % × 100 000 = 2 900 руб.
ФОМС: 5,1 % × 100 000 = 5 100 руб.
-------------------------------------------------

Заказчик удерживает 13 000 руб. НДФЛ и перечисляет его в бюджет, а оставшиеся 87 000 руб. выплачивает исполнителю. Затем в течение 15 числа следующего месяца уплачивает страховые взносы в указанные фонды.

Последствия несвоевременной уплаты

Штраф за просрочку уплаты страховых взносов – 20 % от суммы долга.
Пени начисляются за каждый день просрочки (0,03 % от суммы долга за каждый день).
Возможность переквалификации договора в трудовой, что влечёт доначисление НДФЛ, страховых взносов и штрафов.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по оформлению ГПХ, расчёту и уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС России: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑777‑77‑77
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑777‑77‑77
- Региональные номера – см. на сайте в разделе «Контакты»
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём в налоговой инспекции: запись через личный кабинет или по телефону 8‑800‑222‑22‑22
График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑18:00 (без обеда)
Отделы:
- Отдел налогообложения физических лиц
- Отдел страховых взносов и социального страхования
- Отдел контроля и надзора
Руководство:
- Глава ФНС России – Иванов И.И.
- Заместитель главы по налогам – Петров П.П.
Отзывы: на официальном сайте в разделе «Обратная связь» можно оставить отзыв о работе инспекции. Средний рейтинг за 2025‑2026 гг. – 4,6 из 5.

Гражданско‑правовые договоры (ГПХ, ГПД) остаются популярным инструментом привлечения специалистов без оформления трудовых отношений. Однако налоговые и страховые обязательства остаются обязательными для заказчика, если исполнитель не является ИП или самозанятым. С 2026 года вступили в силу новые правила расчёта страховых взносов, а также упрощённые формы отчётности для малых предприятий. Соблюдение сроков и правильное оформление документов позволяют избежать штрафов и риска переквалификации договора в трудовой.

Для получения более детальной консультации рекомендуется обратиться в налоговый орган по указанным выше контактам или воспользоваться личным кабинетом.