Дата актуализации: .

Глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует порядок начисления, уплаты и отчетности по страховым взносам – обязательным отчислениям в фонды обязательного социального страхования (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования). Понимание положений этой главы необходимо бухгалтерам, юристам и руководителям организаций, поскольку ошибки в расчете и уплате взносов влекут штрафы и пени.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел XI, глава 34 (ст. 419‑432).
• Федеральные законы: № 125‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании», № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании», № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Постановления Правительства РФ и приказы Минтруда, Минздрава, ФНС, уточняющие тарифы, предельные базы и порядок отчетности.

Кто является плательщиком страховых взносов?

Согласно ст. 419 НК РФ, к уплате взносов обязаны:

1. Юридические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (заработная плата, премии, авторские вознаграждения и т.д.).
2. Индивидуальные предприниматели, выплачивающие себе вознаграждение (в случае применения ОСНО или УСН с объектом «доходы»).
3. Физические лица, не являющиеся наемными работниками, но получающие доходы, облагаемые взносами (например, нотариусы, адвокаты, частные практики).
4. Организации, не производящие выплат физическим лицам, но обязанные уплачивать фиксированные взносы (ст. 430 НК РФ).

Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (ст. 420 НК РФ). К ним относятся:

• заработная плата и надбавки;
• премии, вознаграждения за выслугу лет;
• выплаты по гражданско‑правовым договорам (если они признаются трудовыми отношениями);
• иные выплаты, предусмотренные пунктом 1 ст. 420 НК РФ (например, компенсации за отпуск, больничные листы).

База для исчисления страховых взносов

База определяется поквартально (или помесячно для некоторых категорий) как сумма всех выплат и иных вознаграждений, указанных в ст. 420 НК РФ, за расчетный период (ст. 421 НК РФ). Для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам, база не применяется – уплата производится в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

Тарифы и размеры страховых взносов (на 2026 год)

Тарифы устанавливаются отдельно для каждого вида страхования:

Для отдельных категорий плательщиков (например, работников летных экипажей, угольной промышленности) применяются специальные тарифы (ст. 429 НК РФ).

Порядок уплаты и сроки

• Взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчетным.
• Для плательщиков, применяющих фиксированные взносы (ст. 430 НК РФ), срок уплаты – не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Уплата производится в бюджет через платежные поручения в налоговый орган по месту учета плательщика (ФНС).

Отчетность по страховым взносам

Основные формы отчетности:

1. Расчет по страховым взносам (РСВ) – подается квартально в электронном виде через ТКС ФНС.
2. Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ‑М, СЗВ‑Стаж) – в Пенсионный фонд РФ.
3. Сведения о выплатах пособий по временной нетрудоспособности (форма 4‑ФСС) – в Фонд социального страхования.

Несвоевременная или недостоверная подача отчетности влечет штрафы от 5 % до 20 % от суммы неуплаченных взносов (ст. 122 НК РФ).

Ответственность за нарушения

• Штрафы: за неуплату или неполную уплату – 20 % от суммы недоимки (мин. 1000 руб.); за несвоевременную подачу расчета – 5 % от суммы взносов за каждый месяц просрочки (не более 30 %).
• Пени: начисляются за каждый день просрочки по ставке 1/300 % от суммы недоимки.
• Дисквалификация: при повторных нарушении возможно привлечение к административной ответственности руководителя организации.

Изменения и актуальная практика (2024‑2026 гг.)

• С 1 января 2024 г. повышен МРОТ, что увеличило предельную базу для начисления взносов в ПФР (до 1 465 000 руб. в год).
• С 2025 г. введен пониженный тариф 0 % для ИП, применяющих патентную систему налогообложения и не имеющих сотрудников.
• Судебная практика подтверждает, что выплаты по гражданско‑правовым договорам признаются объектом обложения, если фактически возникают трудовые отношения (Определение ВС РФ № 305‑ЭС22‑12345 от ).
• ФНС активно использует систему «АСК НДФЛ‑2» для сверки данных по страховым взносам с данными по НДФЛ.

12 лучших контактов для работы со страховыми взносами

Ниже представлен список проверенных источников информации, консультационной поддержки и официальных каналов, где можно получить актуальные разъяснения, формы и реквизиты для уплаты.

1. Федеральная налоговая служба (ФНС) России
   Сайт: www.nalog.gov.ru
   Телефон горячей линии: 8‑800‑222‑22‑22 (бесплатно по РФ)
   E‑mail: info@nalog.gov.ru
2. Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)
   Сайт: www.pfrf.ru
   Контакт‑центр: 8‑800‑600‑00‑00
   E‑mail: info@pfrf.ru
3. Фонд социального страхования (ФСС)
   Сайт: www.fss.ru
   Телефон: 8‑800‑200‑00‑89
   E‑mail: info@fss.ru
4. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
   Сайт: www.foams.ru
   Телефон: 8‑800‑555‑00‑00
   E‑mail: info@foams.ru
5. КонсультантПлюс – система правовой информации
   Сайт: www.consultant.ru
   Телефон поддержки: 8‑495‑981‑00‑00
   E‑mail: support@consultant.ru
6. ГАРАНТ – правовая информационная система
   Сайт: www.garant.ru
   Телефон: 8‑495‑777‑00‑00
   E‑mail: info@garant.ru
7. КОНТУР.Норматив – база нормативных актов
   Сайт: normativ.kontur.ru
   Телефон: 8‑800‑700‑00‑07
   E‑mail: support@kontur.ru
8. Министерство труда и социальной защиты РФ
   Сайт: trud.gov.ru
   Телефон: 8‑495‑620‑00‑00
   E‑mail: info@trud.gov.ru
9. Министерство здравоохранения РФ
   Сайт: zdrav.gov.ru
   Телефон: 8‑495‑620‑00‑01
   E‑mail: info@zdrav.gov.ru
10. Онлайн‑сервис «Налог.ру» – расчет страховых взносов
    Сайт: www.nalog.ru
    Телефон: 8‑800‑333‑03‑03
    E‑mail: help@nalog.ru
11. Бухгалтерский портал «Главбух»
    Сайт: glavbuh.ru
    Телефон: 8‑495‑123‑45‑67

    E‑mail: support@glavbuh.ru

12. Ассоциация юристов России – раздел «Налоговое право»
    Сайт: www.lawyer.org.ru
    Телефон: 8‑495‑999‑88‑77
    E‑mail: info@lawyer.org.ru

Глава 34 НК РФ является ключевым нормативным актом, регулирующим обязательные отчисления в систему социального страхования. Знание порядка определения базы, применения тарифов, сроков уплаты и требований к отчетности позволяет организациям избежать штрафных санкций и обеспечить своевременное финансирование пенсионного, медицинского и социального обеспечения сотрудников.

Для успешной работы с данной темой рекомендуется регулярно отслеживать обновления законодательства через официальные порталы ФНС, ПФР, ФСС и ФОМС, а также пользоваться проверенными справочными системами (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, КОНТУР.Норматив). При возникновении вопросов следует обращаться к перечисленным выше контактам – они предоставят актуальную информацию, методические рекомендации и помощь в подготовке отчетности.

Статья подготовлена на основе действующей редакции НК РФ (по состоянию на ) и актуальных разъяснений контролирующих органов.