Глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) регулирует порядок исчисления, уплаты и контроля за страховыми взносами в системе обязательного социального страхования. Ниже представлена детальная статья, раскрывающая содержание главы, основные положения статей 419‑432, а также практические рекомендации для плательщиков.

Содержание главы 34 НК РФ

1. Статья 419. Плательщики страховых взносов
2. Статья 420. Объект обложения страховыми взносами
3. Статья 421. База для исчисления страховых взносов
4. Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
5. Статья 423. Ставки страховых взносов
6. Статья 424. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов (для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам)
7. Статья 425. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов (для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам)
8. Статья 426. Сроки уплаты страховых взносов
9. Статья 427. Порядок представления сведений о страховых взносах
10. Статья 428. Ответственность за неуплату или неполную уплату страховых взносов
11. Статья 429. Льготы и преференции
12. Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам
13. Статья 431; Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты физическим лицам
14. Статья 432. Прочие положения

Статья 419. Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные субъекты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионное, медицинское, страхование от несчастных случаев и др.).

Кто относится к плательщикам?

• Организации всех форм собственности;
• Индивидуальные предприниматели (в т.ч. без наемных работников);
• Самозанятые, если они добровольно вступили в систему обязательного страхования.

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения являются:

• Заработная плата и иные выплаты, подлежащие налогообложению;
• Выплаты по договорам подряда, вознаграждения, премии, компенсации и т.п.;
• Суммы, полученные от реализации имущества, если они относятся к доходу плательщика.

Статья 421. База для исчисления страховых взносов

База определяется как общая сумма выплат, подлежащих обложению, за каждый календарный месяц. При этом учитываются:

1. Фактические выплаты (включая надбавки, доплаты, выплаты за отпуск и т.д.);
2. Суммы, не облагаемые налогом (например, часть компенсаций, установленных законом).

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

К таким суммам относятся, в частности:

• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования;
• Пенсионные выплаты, получаемые в виде единовременных сумм;
• Суммы, освобожденные от налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом (например, часть компенсаций за командировки).

Статья 423. Ставки страховых взносов

Ставки определяются в процентах от базы и различаются в зависимости от вида страхования:

Статья 424. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов (не производящие выплаты)

Для плательщиков, которые не выплачивают вознаграждения физическим лицам (например, организации‑бенефициары без персонала), размер взносов фиксирован и не зависит от фактической базы. Ставка определяется в фиксированном размере, установленном абзацем вторым настоящей статьи (пример – 300 000 рублей в год).

Статья 425. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов (производящие выплаты)

Для большинства работодателей применяется следующий алгоритм:

1. Определяется база за каждый месяц;
2. Применяются соответствующие ставки (см. таблицу в ст. 423);
3. Полученная сумма округляется в большую сторону до полного рубля;
4. Взносы уплачиваються в бюджет в сроки, указанные в ст. 426.

Статья 426. Сроки уплаты страховых взносов

Уплата производится ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. При возникновении просрочки начисляются пени в размере 1 % от суммы за каждый день просрочки.

Статья 427. Порядок представления сведений о страховых взносах

Плательщики обязаны подавать в налоговый орган электронную форму 2‑НДФЛ (для физических лиц) и форму 4‑НДФЛ (для юридических лиц) в личном кабинете ФНС. Данные о начисленных и уплаченных взносах передаются автоматически через систему «Госуслуги».

Статья 428. Ответственность за неуплату или неполную уплату страховых взносов

За нарушение сроков или размеров уплаты предусмотрены:

• Штраф в размере 20 % от недоимки;
• Пени за каждый день просрочки (1 % от суммы недоимки);
• Административная ответственность в виде приостановления деятельности организации.

Статья 429. Льготы и преференции

Льготы предоставляются:

• Микропредприятиям (ставка по пенсионному страхованию снижается до 10 %);
• Организациям, работающим в приоритетных отраслях (например, IT‑компаниям, сельскому хозяйству);
• Субъектам МСП, использующим упрощенную систему налогообложения (частичная или полная освобожденность от взносов в 2026 году).

Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам

Для указанных в ст. 424 плательщиков размер фиксирован и составляет 300 000 рублей в год (по состоянию на 2025 год). При изменении базовой величины индексация производится ежегодно в соответствии с официальным решением Минфина.

Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты физическим лицам

Подробный порядок, описанный в ст. 425, включает:

• Определение базы;
• Применение ставок;
• Учет льготных категорий (молодежные, ветераны и др.);
• Своевременная уплата в бюджет.

Статья 432. Прочие положения

В статье указаны переходные положения, порядок внесения изменений в нормативные акты, а также ссылки на методические рекомендации ФНС.

Практические рекомендации для плательщиков (2026 год)

1. Автоматизировать расчёт – использовать сервисы «Контур.Экстерн» или «1С:Бухгалтерия», которые автоматически берут данные из 2‑НДФЛ.
2. Следить за сроками – в календаре ФНС отмечайте 15‑е число каждого месяца.
3. Проверять льготные ставки – если ваша организация попадает под льготы, своевременно подавайте заявление в территориальный орган ФНС.
4. Хранить подтверждающие документы – платежные поручения, выписки из банка, расчётные листы.
5. Контролировать корректность данных в личном кабинете – ошибки в базе могут привести к штрафам.

Глава 34 НК РФ – фундаментальный нормативный акт, регулирующий обязательные страховые взносы. Понимание её структуры (статьи 419‑432), знание ставок, баз и сроков уплаты позволяет избежать штрафов и воспользоваться льготами. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС через указанные выше каналы связи.