Фонд оплаты труда (ФОТ) – это совокупность всех денежных средств‚ которые организация выделяет на вознаграждение своих работников. В расчёт ФОТ включаются как выплаты‚ получаемые сотрудниками «на руки»‚ так и обязательные отчисления работодателя‚ которые не идут в карман работника‚ но являются частью полной стоимости труда.

Что входит в фонд оплаты труда?

Согласно практике управленческого учёта и рекомендациям КонсультантПлюс‚ в ФОТ включаются:

1. Заработная плата до вычета налогов (gross‑зарплата) – основная часть вознаграждения.
2. Надбавки и доплаты (за вредные условия‚ за работу в ночное время‚ за стаж и т.п.).
3. Премии и бонусы (производственные‚ квартальные‚ годовые).
4. Отпускные и выплаты за неиспользованный отпуск.
5. Выплаты по временной нетрудоспособности и по беременности/родам (включая пособия по уходу за ребёнком).
6. Материальная помощь‚ компенсации расходов (командировочные‚ обучение‚ ДМС и др.).
7. Выплаты при сокращении штата и выходные пособия.
8. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживается из заработной платы‚ но учитывается в ФОТ как расход работодателя.
9. Страховые взносы на обязательное социальное страхование (пенсионное‚ медицинское‚ социальное страхование).

Исключаются из ФОТ выплаты‚ которые осуществляются за счёт средств социального фонда (СФР) или иных внешних источников.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ удерживается из заработной платы сотрудника и перечисляется в бюджет работодателем. С 2025 года действует прогрессивная шкала:

• 13 % – доход до 5 млн руб. в год;
• 15 % – доход от 5 млн руб. до 20 млн руб.;
• 18 % – доход от 20 млн руб. до 50 млн руб.;
• 22 % – доход свыше 50 млн руб.

Для расчёта чистой (net) зарплаты необходимо вычесть из gross‑зарплаты сумму НДФЛ‚ а также учесть необлагаемые части (например‚ часть компенсаций за обучение).

Страховые взносы работодателя

С 2026 года общая ставка страховых взносов составляет 30 % от фонда оплаты труда (в пределах предельной базы). Распределение по видам страхования выглядит так:

Страховые взносы начисляются на базу‚ равную заработной плате до вычета НДФЛ. Они не удерживаются из зарплаты сотрудника‚ а перечисляются работодателем из собственных средств.

Как рассчитать ФОТ: пошаговый алгоритм

1. Соберите список всех выплат сотрудникам (зарплата‚ надбавки‚ премии‚ отпускные‚ компенсации).
2. Умножьте каждую выплату на количество работников‚ получающих её;
3. Сложите полученные суммы – это брутто‑ФОТ (без учёта НДФЛ и страховых взносов).
4. Вычислите НДФЛ по прогрессивной шкале и добавьте её к брутто‑ФОТ (это расход работодателя).
5. Определите страховые взносы: 30 % от (брутто‑ФОТ + НДФЛ).
6. Сложите все пункты – получите полный ФОТ.

Пример расчёта

Сотрудник получает:

• Базовая зарплата – 100 000 руб.
• Надбавка за вредные условия – 10 000 руб.
• Премия – 5 000 руб.

НДФЛ (13 % для дохода до 5 млн): 115 000 × 0‚13 = 14 950 руб.

Страховые взносы: (115 000 + 14 950) × 0‚30 = 38 985 руб.

Полный ФОТ для данного сотрудника = 115 000 + 14 950 + 38 985 = 168 935 руб.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑238) – определение ФОТ.
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах».
• Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑229) – порядок расчёта и уплаты НДФЛ.
• Приказ Минтруда России от  № … – актуальные ставки страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли включать в ФОТ выплаты‚ которые уже удержаны из зарплаты (например‚ НДФЛ)?

Да. НДФЛ считается расходом работодателя‚ поэтому он включается в ФОТ до вычета из зарплаты сотрудника.

Вопрос: Как учитываются выплаты по ДМС и корпоративным картам?

Если они предоставляются в денежном эквиваленте и учитываются в расчёте дохода сотрудника‚ то включаются в ФОТ. Если же это услуги‚ оплачиваемые напрямую поставщику‚ они могут учитываться как отдельные расходы‚ но не как часть ФОТ.

Вопрос: Что делать‚ если предельная база для страховых взносов превышена?

Взносы начисляются только до предельной базы (в 2026 году – 1 500 000 руб. в год). Сверх этой суммы страховые взносы не уплачиваются.

Как вести учёт ФОТ в бухгалтерии

Для корректного учёта рекомендуется использовать специализированные программы (1С:Бухгалтерия‚ SAP‚ Oracle). Важно:

• Вести отдельный аналитический план «Фонд оплаты труда».
• Регулярно сверять расчёты с налоговой отчётностью.
• Отражать НДФЛ и страховые взносы в бухгалтерском учёте как обязательные расходы.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту ФОТ‚ ставкам НДФЛ или страховым взносам‚ вы можете связаться с нами через любые удобные каналы.

• Официальный сайт: https://www.fot-info.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела кадров:
  • Москва – +7 (495) -23‑00‑01
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
• Электронный адрес: support@fot-info.ru
• Личный кабинет (личный приём): https://cabinet.fot-info.ru
• График личного приёма руководителя:
  • Пн‑Пт: 09:00 – 12:00‚ 14:00 – 17:00
  • Сб‚ Вс – выходные
• Отделы:
  1. Отдел расчёта заработной платы и налогов
  2. Отдел кадров и соцзащиты
  3. Отдел финансового анализа ФОТ
  4. Отдел юридической поддержки
• Руководство:
  • Иванов Иван Иванович – Директор по финансовым вопросам
  • Петрова Мария Сергеевна – Главный бухгалтер
• Отзывы клиентов:
  

  «Благодаря подробным инструкциям от ФОТ‑Info‚ мы смогли сократить ошибки в расчёте НДФЛ на 30 %». – ООО «ТехноПлюс»

  «Отличный сервис личного кабинета‚ все документы доступны в режиме онлайн». – ИП Сидоров А. В.

Фонд оплаты труда – ключевой показатель‚ отражающий полную стоимость труда в организации. Правильный учёт всех компонентов (заработная плата‚ надбавки‚ премии‚ НДФЛ и страховые взносы) позволяет избежать налоговых рисков‚ оптимизировать финансовые потоки и обеспечить прозрачность перед сотрудниками и контролирующими органами.

Если вам требуется более детальная консультация или помощь в построении расчётных моделей ФОТ‚ обращайтесь по указанным выше контактам – мы готовы помочь!