Дата публикации:  13:13:53

Содержание

1. Что такое фонд оплаты труда (ФОТ)?
2. Что такое страховые взносы?
3. Нормативно‑правовая база
4. Включаются ли страховые взносы в ФОТ?
5. Бухгалтерский учёт и налогообложение
6. Практические примеры
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Что такое фонд оплаты труда (ФОТ)?

Фонд оплаты труда – это совокупность всех денежных средств‚ которые организация выделяет на вознаграждение своих работников за определённый период (обычно за месяц). В ФОТ входят:

• Основная заработная плата;
• Премии‚ надбавки‚ доплаты;
• Оплата отпускных‚ больничных‚ декретных;
• Выплаты по коллективным договорам (например‚ компенсация за проезд);
• Суммы‚ связанные с выплатой отпускных и иных социальных выплат‚ если они учитываются в расчёте ФОТ согласно методике организации.

Важно различать ФОТ и расходы на социальные отчисления. Последние могут быть частью ФОТ только в том случае‚ если это предусмотрено внутренними нормативными актами предприятия или отраслевыми правилами.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – обязательные платежи‚ которые уплачивают работодатели (и индивидуальные предприниматели) в фонды социального страхования:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• Фонд социального страхования (ФСС) – в т.ч. на случай временной нетрудоспособности‚ материнства и в случае профессионального травматизма.

Ставки взносов в 2026 году (по состоянию на 1 января 2026 г.):

• ПФР – 22 % от начисленной заработной платы (с учётом предельной базы);
• ФОМС – 5‚1 %;
• ФСС – 2‚9 % (в зависимости от вида страхования).

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) обязательные страховые взносы рассчитываются от минимального размера оплаты труда (МРОТ) и дают право на пенсионные‚ медицинские и социальные гарантии.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты‚ регулирующие включение страховых взносов в ФОТ:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 236‚ 237 о расчёте заработной платы и её составе.
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ ФОМС и ФСС».
3. Постановление ПФР № 13‑н «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов».
4. Методические указания Минтруда РФ по учёту ФОТ (в частности‚ статья «Результаты СОУТ и дополнительные тарифы страховых взносов»‚ О.В. Давыдова‚ журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении»‚ № 3‚ март 2021).
5. Налоговый кодекс РФ – ст. 247‚ 248 о налоге на прибыль и НДС‚ где указано‚ что страховые взносы не являются расходом‚ уменьшающим налогооблагаемую базу‚ если они не включены в ФОТ.

Согласно этим документам‚ страховые взносы не входят в ФОТ автоматически. Их включение возможно только при наличии внутреннего регламента‚ который определяет их как часть вознаграждения работника.

Включаются ли страховые взносы в ФОТ?

Общий принцип

По умолчанию страховые взносы считаются внешними расходами организации и не входят в фонд оплаты труда. Это связано с тем‚ что они направляются в государственные фонды‚ а не непосредственно работнику.

Когда они могут быть включены?

• Коллективные договоры и локальные нормативные акты. Если в коллективном договоре или в локальном нормативном акте предприятия указано‚ что страховые взносы относятся к «надбавкам к заработной плате»‚ они могут быть учтены в ФОТ.
• Отраслевые стандарты. В некоторых отраслях (например‚ в государственных учреждениях) методика расчёта ФОТ может предусматривать включение страховых взносов в состав ФОТ для целей расчёта надбавок и индексаций.
• Бухгалтерская политика компании. Предприятие может самостоятельно решить‚ что включение страховых взносов в ФОТ упрощает расчёт налогов и статистических показателей.

Последствия включения

Если страховые взносы включаються в ФОТ‚ это приводит к:

1. Увеличению базы для расчёта надбавок‚ премий и индексаций.
2. Повышению налоговой нагрузки (налог на прибыль будет рассчитываться от более высокой суммы расходов).
3. Необходимости корректного отражения в бухгалтерском учёте (корректировка статей Дт 70‚ 69‚ 68).

Бухгалтерский учёт и налогообложение

Учёт без включения в ФОТ

Стандартный порядок:

В этом случае страховые взносы не влияют на размер ФОТ и не учитываються при расчёте надбавок‚ но являются расходом‚ уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Учёт с включением в ФОТ

Если организация решила включать страховые взносы в ФОТ‚ бухгалтерия должна:

1. Отразить начисление страховых взносов на счёт 70 (как часть вознаграждения).
2. Переместить их в отдельную субсчёт (например‚ 70.01 «Страховые взносы‚ включённые в ФОТ»).
3. При выплате в фонды – скорректировать запись в 69‚ но уже после отражения в 70.

Пример проводки:

Дт 70.01 10 000 – страховые взносы‚ включённые в ФОТ
Кт 69 10 000 – начисление страховых взносов

Такой подход требует согласования с налоговыми органами и документального подтверждения (приказ о включении страховых взносов в ФОТ).

Практические примеры

Пример 1. Обычное начисление без включения

Сотрудник получает оклад 50 000 ₽. Страховые взносы (22 % + 5‚1 % + 2‚9 % = 30 % от оклада) составляют 15 000 ₽.

• ФОТ = 50 000 ₽.
• Общий расход организации = 65 000 ₽ (50 000 ₽ + 15 000 ₽).

Пример 2. Включение страховых взносов в ФОТ

Тот же сотрудник‚ но согласно локальному нормативному акту страховые взносы включаются в ФОТ.

• ФОТ = 50 000 ₽ + 15 000 ₽ = 65 000 ₽.
• Надбавка 10 % от ФОТ = 6 500 ₽ (в обычном случае надбавка рассчитывалась бы от 50 000 ₽).

Как видно‚ включение увеличивает как фонд оплаты труда‚ так и последующие расчёты надбавок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Обязательно ли включать страховые взносы в ФОТ?

Ответ: Нет. По законодательству они не входят в ФОТ автоматически. Включение возможно только при наличии внутреннего регламента или отраслевого стандарта.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учёте включение страховых взносов?

Ответ: Необходимо создать субсчёт в 70‑м «Оплата труда»‚ отразить начисление там‚ а затем списать в 69‑м «Соцстрахование». Оформить приказ о включении.

Вопрос: Влияет ли включение страховых взносов на налог на прибыль?

Ответ: Да. При включении взносов в ФОТ они становятся частью расходов‚ уменьшающих налогооблагаемую прибыль‚ однако при этом увеличивается база для расчёта надбавок и индексаций.

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы дважды‚ если они уже включены в ФОТ?

Ответ: Нет. Взносы уплачиваются один раз – в фонды. Включение в ФОТ лишь меняет способ их отражения в бухгалтерском учёте.

Вопрос: Как отразить в личном кабинете сотрудника‚ что часть его ФОТ – страховые взносы?

Ответ: В личном кабинете в разделе «Выплаты» указывается строка «Страховые взносы (включены в ФОТ)»‚ где указана сумма‚ но она не выводится в чистой зарплате.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по учёту страховых взносов‚ их включению в ФОТ или требуется консультация по нормативным актам‚ вы можете связаться с нами любым удобным способом.

• Официальный сайт: https://www.example-company.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела бухгалтерии:
  • +7 (495) -23‑45‑67 (Москва)
  • +7 (812) -87‑65‑43 (Санкт‑Петербург)
• Электронный адрес: accounting@example-company.ru
• Личный кабинет клиента: https://portal.example-company.ru
• Личный приём (по предварительной записи): 8‑495‑555‑00‑11‚ офис на ул. Тверская‚ 12‚ г. Москва
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00‚ суббота 10:00‑14:00 (по записи)
• Отделы:
  • Бухгалтерия и финансовый контроль
  • Отдел кадров и расчёта заработной платы
  • Юридический отдел (консультации по ТК РФ и ФЗ «О страховых взносах»)
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Финансовый директор – Петров П.П.
  • Главный бухгалтер – Сидорова А.С.
• Отзывы клиентов:
  • «Быстро помогли разобраться с включением страховых взносов в ФОТ – профессионалы своего дела!» – Ольга К.‚ бухгалтер.
  • «Отличный сервис‚ удобный личный кабинет и компетентные ответы на горячей линии.» – Алексей М.‚ ИП.

Помните: правильное отражение страховых взносов в фонде оплаты труда зависит от вашей внутренней политики и требований законодательства. При сомнениях рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или юридическим специалистом.