Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Что такое единовременное вознаграждение?
2. Нормативно‑правовая база
3. Обложение страховыми взносами
4. Исключения из правила
5. Практические рекомендации работодателю
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для уточнения вопросов

Что такое единовременное вознаграждение?

Единовременное вознаграждение – это фиксированная денежная выплата, осуществляемая работодателем в
особый момент трудовых отношений (выход на пенсию, увольнение, достижение определённого стажа,
награждение за особые достижения и т.п.). Выплата производится в виде единой суммы и, как правило,
указывается в трудовом договоре, коллективном договоре или отдельном соглашении.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие вопрос налогообложения и страховых взносов по единовременным
выплатам:

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» (ч. 1 ст. 7) – определяет, что любые выплаты,
  производимые в рамках трудовых отношений, подлежат обязательному страхованию.
• Письмо Минфина России от № 03‑15‑05/9114 – разъясняет, что вознаграждение
  управляющему‑ИП, являющемуся единоличным исполнительным органом ООО, не облагается
  страховыми взносами.
• Письмо Минфина России от № 03‑04‑06/122601 – подтверждает, что единовременные
  выплаты, признанные мерой социальной поддержки, освобождаются от НДФЛ, но могут
  облагаться страховыми взносами в зависимости от характера выплаты.
• Постановление Арбитражного суда Западно‑Сибирского округа от № А70‑7915/2022 –
  указывает, что выплаты по коллективному договору при уходе на пенсию не включаются в
  базу расчёта страховых взносов.

Обложение страховыми взносами

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона 212‑ФЗ, единовременное вознаграждение считается выплатой,
производимой в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежит обязательному страхованию
в ПФР, ФСС и ФОМС. При этом:

1. Если выплата предусмотрена трудовым договором (или отдельным соглашением) и не
   классифицируется как социальная поддержка, она облагается страховыми взносами
   в обычном порядке (ставки 22 % для ПФР, 2,9 % для ФОМС, 5,1 % для ФСС).
2. Если выплата признаётся мерой социальной поддержки (например, пособие по
   временной нетрудоспособности, выплаты по коллективному договору при выходе на
   пенсию), то НДФЛ не удерживается, а вопрос о страховых взносах решается
   индивидуально в зависимости от характера выплаты.
3. В случае, когда вознаграждение выплачивается управляющему‑ИП, который является
   единоличным исполнительным органом ООО, согласно письму Минфина от ,
   такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Исключения из правила

Ниже перечислены наиболее типичные ситуации, когда единовременное вознаграждение не включается
в базу страховых взносов:

• Выплаты, предусмотренные коллективным договором при уходе на пенсию (см. постановление
  Арбитражного суда Западно‑Сибирского округа от ).
• Вознаграждения, признанные мерой социальной поддержки (например, выплаты по
  программам реинтеграции, компенсации за добровольный уход с работы).
• Вознаграждения, выплачиваемые управляющему‑ИП, который является единоличным исполнительным
  органом юридического лица (см. письмо Минфина от ).
• Суммы, полученные в виде компенсации за моральный вред или иных компенсаций, не связанных
  с трудовыми отношениями.

Практические рекомендации работодателю

Чтобы избежать ошибок при расчёте страховых взносов, рекомендуется:

1. Точно классифицировать выплату в документе, подтверждающем её основание (трудовой договор,
   коллективный договор, отдельное соглашение).
2. Проверять, относится ли выплата к социальной поддержке. При сомнении – запросить разъяснение
   в налоговый орган или в ФНС.
3. Если выплата производится управляющему‑ИП, оформить её в виде вознаграждения за
   управленческие функции и приложить копию письма Минфина от в качестве
   подтверждающего документа.
4. Вести отдельный учёт единовременных выплат в бухгалтерском программном обеспечении,
   чтобы легко отразить их в расчёте страховых взносов.
5. Своевременно подавать декларацию по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ) и указывать в ней
   корректные суммы.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос 1. Облагается ли единовременное вознаграждение при выходе на пенсию страховыми взносами?

Да, если выплата предусмотрена трудовым договором и не считаеться мерой социальной поддержки.
В таком случае она включается в базу расчёта страховых взносов.

Вопрос 2. Может ли единовременная выплата быть освобождена от НДФЛ, но при этом облагаться страховыми взносами?

Да. При признании выплаты мерой социальной поддержки НДФЛ может не удерживаться, однако обязательные
страховые взносы могут взиматься, если выплата относится к трудовым отношениям.

Вопрос 3. Как оформить выплату управляющему‑ИП, чтобы она не облагалась страховыми взносами?

Необходимо оформить её как вознаграждение за управленческие функции, приложив к документам копию
письма Минфина России от № 03‑15‑05/9114, где указано освобождение от страховых взносов.

Вопрос 4. Какие документы следует хранить для подтверждения освобождения от взносов?

Трудовой/коллективный договор, приказ о выплате, копию соответствующего письма Минфина,
решение суда (если есть) и расчётные листы, где отражена сумма выплаты.

Контакты для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы по применению страховых взносов к единовременным выплатам,
вы можете обратиться в наш центр экспертизы налоговых и страховых вопросов.

Для записи на личный приём используйте форму «Записаться онлайн» или позвоните по горячей линии.

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в вопросе налогообложения единовременных выплат.
Если требуется более детальная консультация – обращайтесь, будем рады помочь!