Вопрос о том, подлежат ли единовременные выплаты (поощрения) при увольнении работника в связи с выходом на пенсию страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (СФР), остаётся актуальным для бухгалтеров, кадровых служб и самих сотрудников. Ниже – подробный разбор текущего положения дел, основанный на нормативных актах, разъяснениях ведомств и судебной практики (данные на ).

Краткий ответ

Единовременное поощрение при выходе на пенсию не облагается страховыми взносами, если оно выплата является:

• несистематической (выплачивается один раз);
• предусмотрена коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором;
• не связана с выполнением трудовых функций (не является частью заработной платы).

В остальных случаях (например, регулярные премии, выплаты, связанные с достижением показателей) страховые взносы начисляются в обычном порядке.

5 лучших пунктов, которые нужно помнить

1. Нормативная база: Основной источник – Федеральный закон от № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования» (ст. 42). В ней указано, что страховые взносы не начисляются на выплаты, не связанные с оплатой труда.
2. Позиция Минфина и ФНС: В письме Минфина России от № 03-04-06/15578 и разъяснении ФНС от подтверждено, что единовременное поощрение при увольнении в связи с выходом на пенсию не является объектом обложения страховыми взносами, если выплата носит компенсационный, а не вознаградительный характер.
3. Судебная практика: Арбитражный суд Западно‑Сибирского округа в постановлении от по делу № А70‑7915/2022 прямо указал, что такие выплаты не облагаются страховыми взносами. Аналогичные выводы содержаться в решениях судов Москвы и Санкт‑Петербурга за 2023‑2025 гг.
4. Условия освобождения: Чтобы выплата попадала под льготу, необходимо соблюсти три условия:
   • выплата производится единовременно (не систематично);
   • она привязана к событию выхода на пенсию (увольнение по собственному желанию в связи с пенсией);
   • выплата не является частью оплаты труда (не зависит от выработки, качества работы, выполнения норм).
5. Практические рекомендации:
   1. Закрепить порядок и размер поощрения в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
   2. Оформить выплату как «единовременное материальное поощрение» и указать в платежке код дохода 2012 (прочие выплаты, не связанные с оплатой труда).
   3. При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применять стандартную ставку 13 % (или 15 % при доходе > 5 млн руб.), так как страховые взносы не удерживаются.
   4. Хранить документы (приказ о выплате, соглашение с сотрудником, выписку из коллективного договора) не менее 4 лет для возможной проверки со стороны контролирующих органов.
   5. Если выплата носит премиальный характер (например, за стаж или достижение показателей), начислять страховые взносы в общем порядке.

Нормативные акты и источники

• ФЗ‑212 от «О страховых взносах…» (ст. 42).
• Письмо Минфина России № 03-04-06/15578 от .
• Разъяснение ФНС России от .
• Постановление АС Западно‑Сибирского округа от № А70‑7915/2022.
• КонсультантПлюс: Федеральный закон от № 79‑ФЗ «О государственной гражданской службе РФ» (ред. от ) – пункты о поощрении госслужащих.

Таким образом, единовременное поощрение при выходе на пенсию не облагается страховыми взносами, при условии его несистемного, компенсационного характера и правильного оформления в локальных нормативных актах. Нарушение любого из указанных условий приводит к необходимости начисления страховых взносов в общем порядке. Рекомендуем работодателям заранее прописывать порядок таких выплат в коллективных договорах и вести документальное подтверждение их характера, чтобы избежать претензий со стороны СФР и налоговых органов.

Информация актуальна на .