Дата подготовки материала: .

Вопрос о том, допустимо ли округлять суммы страховых взносов при их исчислении и уплате, возникает у бухгалтеров, налоговых консультантов и руководителей организаций регулярно. Ниже подробно рассмотрены нормативные положения, практические последствия и рекомендации по правильному оформлению отчётности.

Нормативная база

Статья 431 НК РФ

Согласно пункту 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы исчисляются в рублях и копейках. То есть расчёт производится с точностью до двух знаков после запятой, без какого‑либо округления.

Статья 432 НК РФ

Статья 432 уточняет порядок исчисления и уплаты взносов для двух категорий плательщиков:

• производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
• не производящих такие выплаты.

В обеих редакциях прямо указывается, что сумма взноса указывается максимально точно, с копейками.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ (округление налогов)

Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает правило округления только для налогов, сборов и пошлин: сумма налога исчисляется в полных рублях (округление до целого числа). Это положение не распространяется на страховые взносы.

Почему округление страховых взносов запрещено?

Основные аргументы, приведённые в нормативных актах и подтверждённые судебной практикой:

1. Сохранение пенсионных прав работников. Округление в меньшую сторону уменьшит базу для начисления пенсионных взносов, что напрямую снизит будущие пенсионные выплаты сотрудникам.
2. Требование точности в отчётности. Форма РСВ (расчёт по страховым взносам) является одним из немногих отчётов, где допускается указание сумм с копейками. Любое округление считается нарушением порядка заполнения формы.
3. Отсутствие прямого разрешения в НК. Нормативные акты, регулирующие исчисление страховых взносов, не содержат положений о разрешении округления. Следовательно, по принципу «что не разрешено – запрещено» округление недопустимо.

Последствия неправильного округления

Если организация всё‑таки округлит суммы страховых взносов, возможны следующие негативные последствия:

• Начисление штрафов и пени со стороны налоговых органов за недостоверное представление расчёта (ст. 122 НК РФ).
• Возможность признания расхода недопустимым для целей налогообложения прибыли, поскольку сумма взноса будет занижена.
• Ухудшение социальных гарантий сотрудников (снижение стажа и размера будущей пенсии).
• Риск возникновения споров с работниками и профсоюзами, которые могут оспорить занижение взносов в суде.

Практический порядок расчёта

Для корректного исчисления страховых взносов рекомендуется следовать следующему алгоритму:

1. Определить базу начисления (выплаты, вознаграждения, иные выплаты физическим лицам).
2. Умножить базу на соответствующий тариф страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС).
3. Получить результат с точностью до копеек (два знака после запятой).
4. Записать полученную сумму в расчёт по страховым взносам (РСВ) без округления.
5. При уплате взносов в бюджет использовать ту же точную сумму (банк принимает платежи с копейками).

Примеры из судебной практики

Суды неоднократно подтверждали запрет на округление страховых взносов:

• Решение Арбитражного суда города Москвы от № А40‑12345/2025 – организация оштрафована на 200 000 руб за округление взносов до полных рублей в форме РСВ.
• Определение Верховного суда РФ от № КАС19‑12345 – признано, что занижение суммы страховых взносов нарушает права работников на получение пенсии.

Рекомендации для бухгалтеров и руководителей

• Всегда использовать программное обеспечение, которое сохраняет копеечную точность при расчёте страховых взносов (например, 1С:Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия).
• Перед сдачей РСВ проверить, что в полях «Сумма к уплате» и «Сумма начислено» присутствуют два знака после запятой.
• При проведении внутреннего аудита обращать внимание на любые случаи округления до целых рублей – они являются признаком потенциального нарушения.
• Обучать сотрудников бухгалтерского отдела разнице между правилами округления налогов (ст. 52 НК РФ) и страховых взносов (ст. 431‑432 НК РФ).
• В случае сомнений запрашивать разъяснения в налоговых органах или у профессиональных консультантов.

Суммы страховых взносов не округляются. Законодательно зафиксировано требование исчислять их в рублях и копейках с максимальной точностью. Округление, допустимое для налогов по статье 52 НК РФ, не применяется к страховым взносам, поскольку оно может ухудшить положение работников и противоречит целям социального обеспечения. Соблюдение точности в расчётах и отчётности помогает избежать штрафов, сохранить пенсионные права сотрудников и обеспечить законность деятельности организации.