Статья посвящена порядку расчета и срокам уплаты дополнительных страховых взносов в размере 1% к Пенсионному фонду РФ (СФР) с дохода индивидуальных предпринимателей (ИП) и лиц с частной практикой, превышающих 300 000 рублей в год. Ниже подробно разобраны дедлайны за 2024 год (оплата в 2025 году) и за 2025 год (оплата в 2026 году), формула расчета, реквизиты для перечисления и ответы на частые вопросы.

Описание: Суть взноса 1% свыше 300 тыс.

Согласно ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно платить фиксированные страховые взносы «за себя» (на ОПС и ОМС). Дополнительно, если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, подлежит уплате дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Ключевые параметры:

• Плательщики: ИП на любых специальных режимах (УСН, Патент, НПД, АУСН, ЕСХН) и общем режиме (ОСНО), а также нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и др. лица с частной практикой.
• Объект налогообложения: Доход, уменьшенный на страховые взносы, уплаченные «за себя» (фиксированную часть) за тот же период (п. 3 ст. 430 НК РФ). Важно: с 2023 года уменьшение базы на сумму уплаченных фиксированных взносов производится в пределах 300 000 руб. дохода.
• Ставка: 1% (направляется на финансирование Пенсионного страхования — СФР).
• Платежный документ: Единый налоговый платеж (ЕНП) / Уведомление о суммах исчисленных НДФЛ/взносов.

Сроки оплаты: Дедлайны за 2024 и 2025 годы

Самое главное помнить: Срок уплаты дополнительного взноса 1% не совпадает со сроками оплаты фиксированных взносов (которые платятся до 31 декабря текущего года). Дополнительный 1% платится в следующем году после подведения итогов по доходу.

Таблица дедлайнов

Важные нюансы сроков:

1. Перенос на рабочий день: Если 1 июля выпадает на выходной или праздничный день, срок сдвигается на ближайший рабочий день (ст. 6;1 НК РФ). В 2025 и 2026 годах 1 июля — будни, переноса нет.
2. Нет авансовых платежей: В течение года (за 2024 или 2025 год) авансовыми платежами по 1% свыше 300 тыс. не платятся. Взнос исчисляется и платится один раз в год.
3. Сдача отчетности: Декларация по УСН за 2024 год сдается до 25 апреля 2025 г., но взнос 1% платится позже — до 1 июля 2025 г. Не путайте эти даты.

Пример расчета за 2024 год (оплата до )

Формула: (Доход за год ⏤ 300 000 руб.) × 1%.
Примечание: Доход определяется по правилам налогового режима (для УСН «Доходы», сумма выручки, для УСН «Доходы минус расходы» — разница дохода и расходов). Из дохода вычитаются уплаченные за 2024 год фиксированные взносы «за себя» (в пределах 300 тыс. руб. базы).

Пример:

• Доход ИП на УСН «Доходы» за 2024 год: 1 500 000 руб.
• Уплаченные фиксированные взносы за 2024 год (ОПС + ОМС): 49 500 руб. (условно).
• База для 1%: 1 500 000 ⏤ 49 500 = 1 450 500 руб. (превышает 300 000).
• Сумма превышения: 1 450 500 ⏤ 300 000 = 1 150 500 руб.
• Взнос 1% к оплате до : 1 150 500 × 1% = 11 505 руб.

Реквизиты для оплаты (ЕНП / СФР)

С 2023 года все взносы перечисляются в виде Единого налогового платежа (ЕНП) в кассу ФНС (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160). Отдельные реквизиты СФР для этого взноса не используются.

Как правильно заполнить платежку (через ЕНП):

• КБК: 182 1 02 02140 06 1000 160
• ОКТМО: Код по месту регистрации ИП (8 знаков).
• Показатель основания платежа: ТП (текущий платеж).
• Показатель налогового периода: ГД.00.2024 (для оплаты за 2024 год в 2025 году) или ГД.00.2025 (за 2025 год в 2026 году).
• Показатель номера документа: 0 (ноль).
• Показатель даты документа: 0 (ноль).
• Вид платежа: 0 (ноль).

Альтернатива: Подача Уведомления о суммах исчисленных налогов/взносов (форма заутр. № ЕД-7-8/[]@) до даты оплаты (до ), затем списание средств с ЕНС (Единого налогового счета) заявлением на распределение/возврат или автоматом при наличии переплаты.

Контакты для обращений: ФНС России и СФР

По вопросам расчета, зачисления платежей, получения квитанций и устранения ошибок обращайтесь в налоговый орган (ФНС) по месту регистрации ИП. Социальный фонд (СФР) принимает обращения по вопросам пенсионных коэффициентов и стажа.

Официальные сайты

• ФНС России (Главный портал): nalog.gov.ru
• Личный кабинет ИП (ЛК ИП): lkip.nalog.gov.ru — основной инструмент для проверки ЕНС, подачи уведомлений, получения справок.
• Сайт СФР: sfr.gov.ru — для проверки индивидуального лицевого счета (ИЛС) и начисленных пенсионных коэффициентов.
• Госуслуги: gosuslugi.ru — доступ к ЛК ИП через ЕСИА.

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ФНС России (все Россия, бесплатно): ###-###-#### (круглосуточно, без выходных).
• СФР (все Россия, бесплатно): ###-###-#### (круглосуточно).
• Мобильный приложение «Налоги ФНС России»: Доступно в App Store, Google Play, RuStore — позволяет оплатить ЕНП по QR-коду, проверить долги, подать уведомление.

Электронные адреса (для официальных обращений)

Прямые e-mail адреса инспекций не публикуются в открытую для спама. Официальные обращения направляются через:

• Личный кабинет ИП (раздел «Написать в налоговую» / «Обращения»).
• Сервис «Написать в ФНС» на сайте nalog.gov.ru (требует авторизации через Госуслуги).
• Почта России: Заказное письмо с вложением в ИФНС по месту регистрации.

Личный кабинет ИП (ЛК ИП) — Основной инструмент контроля

Рекомендуется зайти в ЛК ИП за 5-7 дней до 1 июля для проверки:

1. Раздела «Расчеты с бюджетом» → «Единый налоговый счет»: Есть ли достаточно средств на ЕНС для списания 1 июля.
2. Раздела «Платежи» → «Предстоящие платежи»: Автоматически ли сформировался платеж по 1% (если сдавали декларацию по УСН или Уведомление).
3. Наличия долгов/пени: Погасить их до дедлайна, чтобы не списать средства на старые долги, а не на текущий взнос.

Важно: Если на ЕНС недостаточно средств — нужно пополнить счет (через «Оплатить налоги» в ЛК, СБП, банк) не позднее 30 июня (с учетом времени зачисления, лучше за 1-2 рабочих дня).

Личный прием и График приема в ИФНС

Для решения сложных вопросов (расторжение решения о начислении, возврат переплаты, согласование перерасчета) можно записаться на личный прием к руководителю инспекции или налоговому консультанту.

Как записаться:

• Через ЛК ИП (раздел «Запись на прием»).
• Через Госуслуги (раздел «Запись на прием в ФНС»).
• По телефону ###-###-####.
• На терминале в холле ИФНС.

Типовой график приема граждан (пример для МО, в других регионах может отличаться):

Уточните график конкретной ИФНС на сайте nalog.gov.ru → «Контакты» → Выбор региона → Ваша инспекция.

Структура ФНС: Отделы и Руководство (для обращений)

При обращении в ИФНС по вопросам взносов 1% ваш вопрос попадет в один из следующих отделов:

Ключевые отделы ИФНС:

• Отдел по работе с налоговыми плательщиками (ОПНП) / Департамент обслуживания налогоплательщиков: Прием граждан, консультации, помощь в заполнении, прием документов.
• Отдел налогового контроля (десковый/выездной): Проверка правильности расчета взносов, направление требований об устранении ошибок.
• Отдел по учету и распределению платежей (Расчетно-кассовый центр / RCC): Зачисление ЕНП, распределение средств по КБК, возврат переплат, погашение пени.
• Отдел по работе с долгами (принудительное взыскание): Работает, если взнос не оплачен в срок и начислена пень.

Руководство (для жалоб и апелляций):

• Начальник Инспекции ФНС по району/городу (Руководитель ИФНС): Рассматривает жалобы на действия сотрудников, сложные споры.
• Заместитель начальника ИФНС по налоговому контролю / по обслуживанию: Курируют соответствующие отделы.
• Управление ФНС по субъекту РФ (ГУФНС / УФНС): Высшая инстанция в регионе. Жалобы на решения ИФНС направляются сюда или в суд.

Отзывы и частые ошибки практики (Опыт ИП)

Анализ обращений ИП на форумах (Бухгалтерия.ру, Мой бизнес, ФНС-форумы) и практики за 2023-2024 годы выявляет типичные проблемы:

Топ-5 ошибок и советов от коллег:

1. Оплата «по старым реквизитам СФР»: Многие в 2024-2025 гг. все еще пытаются платить через Сбербанк/Тинькофф по старым КБК СФР (392…). Результат: Деньги «зависают» в бюджете, не зачисляются на ЕНС, накапливается пень. Решение: Платите только ЕНП (КБК 182…) через ЛК ИП или банк с указанием ЕНП.
2. Неподача Уведомления: ИП на патенте или УСН, не сдававшие декларацию к 1 июля, обязаны подать Уведомление о сумме исчисленного взноса 1% (форма ЕД-7-8/[]@) не позднее 1 июля. Без уведомления налоговая не спишет деньги с ЕНС автоматически. Штраф: 200 руб. за несдачу уведомления (п. 1 ст. 126 НК РФ).
3. Игнорирование уменьшения базы на фиксированные взносы: Не забывайте вычитать из дохода сумму фактически уплаченных за год фиксированных взносов (ОПС+ОМС) до расчета 1%. Это законное право (п. 3 ст. 430 НК РФ), снижает базу.
4. Пропуск дедлайна 1 июля из-за выходных: В 2025 г. 1 июля — вторник, в 2026 г. — среда. Переноса нет. Оплата 2 июля = просрочка = пень за каждый день (ключевая ставка ЦБ / 300).
5. Непроверка ЕНС перед дедлайном: Деньги на счете в банке ≠ деньги на ЕНС. Зачисляйте заранее (за 2-3 дня), проверяйте баланс в ЛК ИП.

Положительные отзывы (Что работает хорошо):

• Автозаполнение в ЛК ИП: После сдачи декларации по УСН (до 25 апреля) ЛК ИП автоматически рассчитывает 1% и формирует «Предстоящий платеж» с верными реквизитами. Остается только нажать «Оплатить».
• СБП (Система быстрых платежей) в ЛК ИП: Мгновенное зачисление на ЕНС 24/7 без комиссии (в большинстве банков). Спасает в последний день.
• Справка об отсутствии задолженности: Формируется в ЛК ИП за 5 минут после оплаты, нужна для банков, госзакупок, виз.

Чек-лист: Что сделать к 1 июля 2025 года (за 2024 год)

1. [ ] Рассчитать доход за 2024 год по режиму налогообложения.
2. [ ] Вычесть уплаченные за 2024 год фиксированные взносы (ОПС + ОМС).
3. [ ] Если база > 300 000 руб. — рассчитать 1% от превышения.
4. [ ] ИП на Патенте / АУСН / ЕСХН / НПД: Подать Уведомление о сумме исчисленного взноса через ЛК ИП до .
5. [ ] ИП на УСН: Убедиться, что декларация сдана (до ) и сумма 1% отразилась в ЛК ИП в «Предстоящих платежах».
6. [ ] Пополнить ЕНС на сумму взноса (через ЛК ИП → «Оплатить налоги» → СБП/Карта) не позднее .
7. [ ] проверить в ЛК ИП раздел «Расчеты с бюджетом», статус «Оплачено» / нет задолженности.
8. [ ] Скачать/распечатать Справку о состоянии расчетов по ЕНС для подтверждения оплаты.

Дисклеймер: Статья носит информационный характер. Нормативная база (НК РФ, постановления Правительства, приказы ФНС) может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или в ИФНС по месту регистрации. Актуальность реквизитов и сроков подтверждена на .