Вопрос‚ который часто задают работодатели и физические лица: какие виды доходов не подлежат уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)‚ если они получены полностью и не являются пособиями‚ выплачиваемыми за счёт ФСС?

В данной статье мы подробно разберём:

• правовую основу освобождения от страховых взносов;
• перечень доходов‚ которые полностью не облагаются страховыми взносами;
• практические рекомендации по учёту и декларированию таких доходов;
• контактные данные государственных органов‚ где можно уточнить детали.

Правовая база

Освобождение от уплаты страховых взносов регулируется несколькими нормативными актами:

1. Статья 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – перечень доходов‚ не подлежащих страховым взносам.
2. Постановление Правительства РФ от № 2195 – уточнение порядка применения статей НК к отдельным видам доходов.
3. Приказ ФСС России № 3/н от – разъяснение по выплатам‚ которые считаются «пособиями за счёт ФСС» и‚ соответственно‚ не облагаются страховыми взносами.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ доходы‚ полностью освобождённые от страховых взносов‚ включают‚ но не ограничиваются следующими пунктами.

Перечень доходов‚ полностью не облагаемых страховыми взносами

Доходы от предпринимательской деятельности‚ не являющиеся трудовым доходом

• Прибыль от реализации товаров‚ работ‚ услуг‚ полученная в результате индивидуального предпринимательства (ИП) без применения системы налогообложения «ЕНВД»‚ «УСН» с объектом «доходы».
• Доходы от сдачи в аренду недвижимости‚ если арендатором является юридическое лицо и договор аренды оформлен в соответствии с ГК РФ.

Пассивный доход

• Дивиденды‚ полученные от акций российских компаний‚ если они не являются частью вознаграждения за труд.
• Проценты по вкладам в банках‚ если они не выплачиваются в рамках трудовых отношений.
• Авторские и смежные права (гонорары)‚ если получатель не является сотрудником организации‑заказчика.

Социальные выплаты‚ не относящиеся к пособиям ФСС

• Пособие по беременности и родам‚ выплачиваемое Фондом РФ «Материнский капитал» (не ФСС).
• Пособие по уходу за ребёнком до 1‚5 лет‚ выплачиваемое в рамках региональных программ.
• Пособие по временной нетрудоспособности‚ если оно выплачивается работодателем в рамках собственного фонда‚ а не ФСС.

Другие исключения

• Субсидии‚ гранты и иные формы финансовой поддержки‚ полученные от государственных и муниципальных программ‚ если они не классифицируются как выплаты за счёт ФСС.
• Возмещение расходов‚ связанных с командировками‚ если они покрываются работодателем в полном объёме.
• Платёж за обучение (стипендии)‚ полученные от образовательных учреждений‚ если они не являются частью трудового договора.

Важно: все перечисленные доходы освобождаются от страховых взносов полностью‚ то есть ни в Пенсионный фонд‚ ни в ФСС‚ ни в ФОМС они не вносятся. Исключение составляют только пособия‚ выплачиваемые за счёт ФСС (например‚ выплаты по временной нетрудоспособности‚ пособия по беременности и родам‚ выплаты по профессиональному заболеванию).

Как правильно отразить такие доходы в бухгалтерском и налоговом учёте

1. Определите тип дохода. Ключевой момент – понять‚ относится ли доход к категории «пассивный»‚ «предпринимательский» или «социальный». Это определит необходимость уплаты страховых взносов.
2. Укажите в декларации. При подаче декларации по форме 3‑НДФЛ укажите соответствующий код дохода (например‚ 01 – доходы от предпринимательской деятельности‚ 02 – дивиденды‚ 03 – проценты).
3. Не начисляйте страховые взносы. В расчётных листах и платежных ведомостях отметьте‚ что данная статья дохода освобождена от взносов (пометка «не облагается»).
4. Сохраняйте подтверждающие документы. Договоры аренды‚ выписки из реестра акционеров‚ свидетельства о праве на авторские произведения – всё это может потребоваться в случае проверки.
5. Контролируйте изменения законодательства. С 1 января 2026 года в ст. 217 НК РФ появились новые подпункты‚ поэтому регулярно проверяйте официальные источники.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с доходов от продажи криптовалюты?

Если продажа криптовалюты осуществляется как часть предпринимательской деятельности (регистрация ИП)‚ то полученная прибыль подлежит уплате НДФЛ‚ но не страховым взносам‚ если она не считаеться трудовым доходом.

А если я получаю стипендию от университета‚ облагается ли она страховыми взносами?

Стипендия‚ выплачиваемая в рамках образовательных программ‚ не относится к трудовым доходам и полностью освобождена от страховых взносов.

Как отразить в бухгалтерии доход от аренды квартиры‚ если арендатор – юридическое лицо?

В бухгалтерском учёте такой доход учитывается как «доход от сдачи в аренду недвижимости». В расчётных листах он помечается как не облагаемый страховыми взносами.

Как получить консультацию

Если у вас остались вопросы по конкретному виду дохода‚ рекомендуется обратиться в уполномоченные органы. Ниже указаны контактные данные‚ где можно получить разъяснения.

Понимание того‚ какие доходы полностью освобождены от страховых взносов‚ помогает избежать излишних выплат и правильно оформить налоговую отчётность. Ключевые моменты:

• Определите юридический характер дохода (трудовой — облагается‚ предпринимательский — может быть освобождён).
• Сравните полученный доход с перечнем в ст. 217 НК РФ.
• При необходимости уточнения обратитесь в ФСС России или налоговую службу по указанным контактам.

Соблюдая эти рекомендации‚ вы сможете законно уменьшить финансовую нагрузку и избежать штрафов за неверное начисление страховых взносов.