Вопрос о том, какие доходы подлежат обязательному страхованию, а какие – освобождаются от уплаты страховых взносов, стоит перед каждым работодателем, ИП и бухгалтером. В статье подробно рассматриваются нормативные положения НК РФ (главы 34, статьи 419‑425, 429‑432), практические примеры расчёта и актуальная контактная информация для получения разъяснений.

Правовая база

Основные положения о страховых взносах находятся в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ), часть II, раздел XI, глава 34 «Страховые взносы». Ключевые статьи:

• Статья 419 – определение базы для исчисления страховых взносов.
• Статья 420 – перечень выплат и иных вознаграждений, входящих в базу.
• Статья 422 – доходы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
• Статья 429‑431 – тарифы и особенности для отдельных категорий плательщиков (летные экипажи, угольная промышленность и др.).
• Статья 430 – порядок расчёта взносов для плательщиков, использующих несколько режимов налогообложения.

Где искать полные тексты?

Полные тексты нормативных актов доступны на официальных ресурсах:

• КонсультантПлюс – consultantplus.ru
• Гарант – garant.ru
• Официальный портал ФНС России – nalog.gov.ru

---

Что считается доходом, облагаемым страховыми взносами?

База для расчёта взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ. К таким выплатам относятся:

Вид выплаты	Признак	Примечание
Заработная плата (оклад, сдельные, сдельно-часовые выплаты)	Облагается	Включает надбавки, премии, компенсации, выплаты за сверхурочную работу.
Выплаты по трудовым договорам (отпускные, больничные, выплаты по ДМС)	Облагаются	Исключения – выплаты, указанные в ст. 422 (см. ниже).
Выплаты в натуральной форме (товары, услуги, предоставленные работнику)	Облагаються	База – рыночная стоимость, включая НДС (ст. 421).
Материальная помощь при рождении ребёнка (до 1 млн руб., с 2026 г.)	Не облагается НДФЛ, но подлежит страховым взносам только в пределах лимита	С 2026 г. ФНС уточнила порядок отражения в отчётности.
Субсидии и компенсации, указанные в ст. 422	Не облагаются	Исключаются однократно в календарном месяце получения.

Специальные тарифы

Для некоторых категорий плательщиков действуют отдельные тарифы (ст. 429‑431):

• Летные экипажи гражданской авиации – повышенный тариф на дополнительное социальное обеспечение.
• Работники угольной промышленности – отдельные ставки по обязательному пенсионному страхованию.
• Плательщики, использующие более одного режима налогообложения – суммирование облагаемых доходов (ст. 430, пункт 6).

---

Доходы, НЕ подлежащие обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ)

К доходам, исключаемым из базы, относятся:

1. Выплаты, предусмотренные ст. 420 (например, компенсация за проезд, часть пособий по временной нетрудоспособности, если они не превышают предельные суммы).
2. Субсидии, гранты и единовременные выплаты, указанные в подпунктах ст. 422 (например, единовременная материальная помощь при рождении ребёнка до 1 млн руб.).
3. Выплаты, связанные с выходным пособием, если их размер превышает установленный предел (см. подп. 2 п. 1 ст. 422).
4. Суточные в размере до 1 400 руб. (по постановлению ФНС от 2026‑04‑26).
5. Материальная помощь в размере до 3 000 руб. (по таблице ФНС от 2026‑02‑26).

Как правильно отразить освобождение в отчётности?

Для каждой выплаты, освобождённой от взносов, необходимо:

• Указать её в строке «необлагаемая база» в форме 2‑НДФЛ;
• Отразить в расчётных листах по страховым взносам (форма 1‑ДФ).
• Сохранить подтверждающие документы (приказ, договор, справку) в течение 5 лет.

---

Расчёт страховых взносов в 2026 году

Текущие тарифы (с ) по обязательному страхованию:

Вид страхования	Тариф	Основание для расчёта
Пенсионное страхование (ОПС)	22 % от базы	База = сумма всех выплат, подлежащих обложению (ст. 419‑420).
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1 % от базы	Тот же расчёт, что и для ОПС.
Страхование от несчастных случаев (ОСАГО/Травматизм)	0,2 % – 8,5 % (в зависимости от класса риска)	База – та же, но ставка определяется по классификатору отраслей.

Для ИП, работающих без наёмных работников, страховые взносы уплачиваются за себя в сроки, указанные в пункте 1 статьи 419 (до 31 января следующего года). Если доход превышает 300 000 руб., доплата должна быть перечислена до 1 июля.

Сроки уплаты

• Для работодателей – ежемесячно до 15 числа следующего месяца (если расчётный период – календарный месяц).
• Для ИП – до 31 января за предыдущий год; при превышении порога 300 000 руб. – до 1 июля.
• В случае изменения тарифов (например, повышение ставки по травматизму) – новые ставки применяються с первого дня месяца, в котором они вступили в силу.

---

Практические рекомендации

1. Вести учёт всех выплат в отдельном реестре. Это упростит проверку, какие суммы входят в базу, а какие освобождены.
2. Проверять классификатор отраслей. Тариф по травматизму может существенно различаться в зависимости от кода ОКТМО.
3. Своевременно подавать форму 1‑ДФ. Ошибки в сроках приводят к штрафам (пени 0,5 % от суммы за каждый день просрочки).
4. Отслеживать изменения в законодательстве. Налоговый кодекс часто уточняется (например, новые лимиты по материальной помощи в 2026 г.) – подписывайтесь на рассылки ФНС.
5. Консультироваться с налоговым консультантом. При наличии нескольких режимов налогообложения (упрощёнка + ОСН) необходимо суммировать доходы (ст. 430, пункт 6).

---

Контактная информация для получения разъяснений

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
• Телефоны региональных отделений (Москва): +7 (495) -71‑55‑55, +7 (495) -71‑55‑56
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru

Личный приём в региональном отделении (Москва)

• Адрес: 127994, г. Москва, ул. Тверская, д. 7
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (без перерыва)
• Запись на приём: через онлайн‑запись в личном кабинете или по телефону 8‑800‑222‑22‑22

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел по контролю за уплатой страховых взносов – телефон 8‑495‑777‑00‑01
• Отдел методической поддержки налогоплательщиков – телефон 8‑495‑777‑00‑02
• Отдел информационных технологий (вопросы личного кабинета) – телефон 8‑495‑777‑00‑03

Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год)

• Глава Федеральной налоговой службы – А. В. Смирнов
• Заместитель главы по налогам и сборам – И. П. Кузнецова
• Заместитель главы по информационным технологиям – М. С. Лебедев

Отзывы налогоплательщиков

Согласно агрегатору otzovik.com, средняя оценка работы ФНС в 2026 году – 4,3 из 5. Основные плюсы: быстрый онлайн‑сервис, доступность справочной информации. Критика: длительные очереди в личных приёмах в крупных регионах.

---

Понимание того, какие доходы облагаются страховыми взносами, а какие освобождаются, позволяет избежать штрафов и правильно планировать финансовые потоки организации. С 2026 года введены новые лимиты по материальной помощи и уточнены тарифы для отдельных категорий работников, поэтому актуальная проверка нормативных актов и своевременное взаимодействие с ФНС являются обязательными элементами налогового учёта.

Если после прочтения статьи остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут уточнить детали, подготовить необходимые формы и избежать ошибок в расчёте страховых взносов.