Вопрос о том‚ какие доходы не подлежат уплате страховых взносов‚ часто возникает у работодателей‚ бухгалтеров и самих работников. В статье мы разберём нормативно‑правовую базу‚ перечислим основные категории доходов‚ которые освобождены от страховых отчислений‚ и дадим практические рекомендации по их учёту.

Правовая основа

Список доходов‚ не облагаемых страховыми взносами‚ закреплён в Налоговом кодексе РФ (ст. 217) и в Федеральных законах «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ»‚ «О обязательном медицинском страховании» и «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». С 1 января 2026 года в ст. 217 НК внесены уточнения‚ связанные с добровольным медицинским страхованием (ДМС) и другими новыми видами выплат.

Основные категории доходов‚ не облагаемых страховыми взносами

1. Пособия и выплаты‚ связанные с материнством и отцовством
   • декретные выплаты по ФЗ «О государственных пособиях»;
   • компенсация за уход за ребёнком до 1‚5 лет;
   • выплаты по уходу за больным членом семьи (по решению суда).
2. Компенсации‚ не являющиеся доходом
   • компенсация расходов на проезд‚ питание‚ проживание‚ если они предоставляются в виде возмещения фактических расходов;
   • единовременная помощь к юбилею‚ дню рождения‚ годовщине работы (при условии‚ что сумма не превышает 30 % средней заработной платы за месяц).
3. Выплаты‚ связанные с добровольным медицинским страхованием (ДМС)
   • стоимость полиса ДМС‚ оплаченного работодателем‚ если полис оформлен в интересах работника и не превышает 5 % от его годового дохода;
   • возмещение расходов на лечение по ДМС‚ если они покрываются полисом.
4. Пособия по временной нетрудоспособности (ТН)
   • выплаты из Фонда обязательного социального страхования (ФОСС) за счёт страховых взносов‚ а не из фонда заработной платы.
5. Субсидии и компенсации‚ предоставляемые государством
   • социальные выплаты‚ субсидии на оплату ЖКХ‚ детские пособия‚ стипендии.
6. Прочие выплаты‚ явно освобождённые нормативными актами
   • компенсация за обучение (курсы повышения квалификации)‚ если она не превышает 50 % от стоимости обучения;
   • премии за участие в конкурсах‚ олимпиадах‚ научных проектах‚ если они предусмотрены отдельными нормативными актами.

Как правильно оформить освобождение от страховых взносов

Для того чтобы выплаты действительно не учитывались при расчёте страховых взносов‚ необходимо:

• Иметь документальное подтверждение основания (приказ‚ договор‚ справка из ФСС‚ решение суда).
• Отразить в бухгалтерском учёте отдельной строкой «не облагаемые страховыми взносами».
• Своевременно предоставить в налоговый орган и в Фонд социального страхования (ФСС) сведения о суммах‚ не входящих в расчёт.
• Соблюдать лимиты‚ установленные законодательством (например‚ 30 % от средней зарплаты для единовременных подарков).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за проезд?

Если компенсация предоставляется в виде возмещения фактических расходов (только за проезд‚ без надбавки)‚ то она не считается доходом и не облагается страховыми взносами.

А если работодатель выплачивает «подарок» к юбилею в размере 10 000 рублей?

Такой подарок считается необлагаемым‚ если его сумма не превышает 30 % от средней заработной платы за месяц (по состоянию на 2026 год – около 45 000 рублей). При превышении лимита часть суммы подлежит обложению.

Как учесть в расчётах ДМС‚ если полис оформлен на несколько лет?

Стоимость полиса распределяется пропорционально на каждый расчётный период. Если общая стоимость полиса за год не превышает 5 % от годового дохода работника‚ она полностью освобождается от взносов.

Что делать‚ если в отчётности случайно включили необлагаемую выплату?

Необходимо подать корректирующую декларацию в ФНС и в ФСС в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки.

Ошибки‚ которых следует избегать

• Смешивание возмещения расходов с денежными выплатами – в последнем случае взносы начисляются.
• Отсутствие документального подтверждения основания освобождения.
• Превышение установленных лимитов без разбивки суммы на «облагаемую» и «необлагаемую» части.
• Неучёт изменений в законодательстве (например‚ поправки к ст. 217 НК‚ вступившие в силу с 2026 года).

Как проверить правильность расчётов?

Для контроля правильности начисления страховых взносов рекомендуется:

1. Проводить ежемесячный сверочный расчёт с Фондом социального страхования.
2. Использовать автоматизированные бухгалтерские программы‚ которые учитывают актуальные лимиты.
3. Периодически проводить внутренний аудит расчётных листов.

Понимание того‚ какие доходы не облагаются страховыми взносами‚ позволяет работодателям оптимизировать расходы‚ а работникам – получать законные выплаты без лишних удержаний. Главное – строго соблюдать нормативные требования‚ вести корректный учёт и своевременно предоставлять необходимые документы в контролирующие органы.