Внимание! Данная статья предназначена для бухгалтеров, налоговых консультантов и всех, кто хочет понять, какие доходы в 2025 году не подлежат обязательному страховому взносу в соответствии со статьёй 422 Налогового кодекса РФ. Мы разберём актуальные изменения, перечислим все категории доходов, которые освобождены от взносов, и предоставим полную контактную информацию для обращения в налоговые органы.

Содержание

1. Общее описание статьи 422 НК РФ
2. Перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами
3. Что изменилось в 2025 году?
4. Практические примеры
5. Как правильно оформить освобождение?
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Общее описание статьи 422 НК РФ

Статья 422 Налогового кодекса РФ регулирует необлагаемость страховыми взносами определённых видов доходов физических лиц. Согласно подпункту 2 пункта 1 этой статьи, освобождению от уплаты страховых взносов подлежат:

• выплаты, связанные с социальными выплатами и компенсациями;
• единовременные выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд;
• пособия, предоставляемые в рамках государственных программ.

Эти положения позволяют работодателям и физическим лицам уменьшить налоговую нагрузку, если выплаты подпадают под указанные категории.

Перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами (по состоянию на 2025 год)

Ниже приводится полный список доходов, которые согласно статье 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами в 2025 году.

Социальные выплаты и пособия

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы).
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
• Пособия по беременности и родам.
• Пособия по инвалидности.
• Пособия по случаю смерти члена семьи.

Единовременные выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд

• Подарки и премии к юбилею, дню рождения, годовщине работы, если их сумма не превышает 30 % среднего месячного заработка за последние 12 мес.
• Компенсация расходов на проезд, проживание и питание, если они документально подтверждены.
• Оплата детского сада для ребёнов сотрудника, если она предоставлена в виде возмещения расходов.
• Единовременная помощь в случае стихийных бедствий, предоставляемая работодателем.

Выплаты в рамках государственных программ

• Субсидии на оплату коммунальных услуг.
• Гранты и субсидии, направленные на развитие малого и среднего бизнеса.
• Выплаты по программам поддержки семей с детьми.

Другие случаи

• Возмещение расходов, связанных с обучением (курсы, семинары) при условии, что они не являются вознаграждением за труд.
• Возврат авансов, полученных в рамках служебных командировок, при условии их документального подтверждения.

Что изменилось в 2025 году?

В 2025 году вступили в силу несколько поправок, которые уточняют и расширяют перечень освобождений:

1. Увеличение лимита на единовременные подарки – теперь максимальная сумма, не облагаемая страховыми взносами, составляет 30 % среднего заработка (ранее – 20 %).
2. Новые категории компенсаций – включены компенсации за покупку средств индивидуальной защиты (СИЗ) и за удалённую работу (интернет, оборудование).
3. Упрощённый порядок подтверждения расходов – достаточно предоставить электронный чек или акт выполненных работ, без обязательного нотариального заверения.
4. Расширение списка государственных субсидий – теперь в перечень входят субсидии на покупку электромобилей и на установку солнечных панелей.

Эти изменения направлены на поддержку работодателей в условиях постпандемической реабилитации экономики и стимулирование экологических инициатив.

Практические примеры применения статьи 422

Пример 1. Подарок к юбилею

Компания «Альфа» выплачивает сотруднику Иванову П. И. единовременный подарок в размере 15 000 руб. Средний месячный заработок за последние 12 мес. – 80 000 руб. Поскольку 15 000 руб. = 18,75 % от среднего заработка (меньше 30 %), данная выплата не облагается страховыми взносами.

Пример 2. Компенсация расходов на удалённую работу

Работодатель возмещает сотруднику 5 000 руб. за покупку ноутбука. При наличии чека и служебного приказа данная сумма считается компенсацией расходов и не подлежит страховым взносам.

Пример 3. Субсидия на покупку электромобиля

Согласно новому федеральному закону, субсидия в размере 100 000 руб. предоставляется на покупку электромобиля. Эта субсидия относится к государственным программам и освобождается от страховых взносов.

Как правильно оформить освобождение от страховых взносов?

Для корректного применения статьи 422 необходимо выполнить несколько шагов:

1. Собрать подтверждающие документы (приказы, акты, чеки, справки).
2. Внести запись в расчётный лист сотрудника с указанием причины освобождения (ссылка на подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
3. Отразить операцию в бухгалтерском учёте (счёт 70 «Расчёт с персоналом» – субсчёт 70.2 «Выплаты, не облагаемые страховыми взносами»).
4. При сдаче декларации по страховым взносам (ДФ-4) указать соответствующие суммы в графе «Освобождённые от взносов».
5. Сохранить все документы в течение 5 лет – в случае проверки налоговой инспекции они могут потребоваться.

Важно: если сумма освобождённого дохода превышает установленный лимит, часть выплаты подлежит обязательному страховому взносу.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы с компенсации проезда?

Если компенсация подтверждена служебным приказом и документально (билеты, чеки), то она не облагается страховыми взносами.

Вопрос 2: Какой документ подтверждает право на освобождение от взносов?

Это может быть: приказ работодателя, договор, акт выполненных работ, чек, справка из ФСС.

Вопрос 3: Что делать, если налоговый инспектор оспаривает освобождение?

Предоставьте все подтверждающие документы, укажите ссылку на подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и, при необходимости, подготовьте пояснительное письмо.

Вопрос 4: Можно ли объединять несколько небольших выплат в одну большую?

Да, но общая сумма не должна превышать 30 % от среднего заработка за 12 мес. Иначе часть превышения будет облагаться взносами.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422 НК РФ, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и региональными отделениями.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

8‑800‑555‑22‑22 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)

Телефоны региональных отделений (пример)

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
• Новосибирск: +7 (383) -34‑56‑78

Электронный адрес

Для письменных запросов используйте info@nalog.gov.ru (ответ в течение 5 рабочих дней).

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в Личный кабинет ФНС и выберите раздел «Страховые взносы → Освобождения». Там можно загрузить документы, задать вопрос онлайн и отслеживать статус обращения.

Личный приём (приёмные часы)

Для личного визита в налоговую инспекцию необходимо предварительно записаться через онлайн‑запись.

График приёма (пример)

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел по работе с физическими лицами
• Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов
• Отдел правовой поддержки и консультаций

Руководство ФНС (на 2025 год)

• Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
• Заместитель директора по налоговой политике – Петрова Анна Владимировна
• Начальник отдела страховых взносов – Смирнов Алексей Николаевич

Отзывы и обратная связь

Вы можете оставить отзыв о работе налоговой службы:

• Через форму обратной связи в личном кабинете.
• По телефону горячей линии, выбрав опцию «Отзыв о работе службы».
• На официальном портале Госуслуги в разделе «Отзывы о государственных услугах».

Статья 422 НК РФ – важный инструмент для снижения налоговой нагрузки на работодателей и физических лиц. В 2025 году изменения в законодательстве сделали процесс освобождения от страховых взносов более гибким и удобным. Тщательно собирайте подтверждающие документы, правильно оформляйте выплаты в бухгалтерском учёте и используйте доступные каналы связи с налоговыми органами, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Помните: своевременное и корректное применение статьи 422 позволяет экономить средства компании и сохранять финансовую стабильность ваших сотрудников.