Вопрос налогообложения страховыми взносами часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих работников. Не все виды доходов подлежат обязательному отчислению в фонды обязательного социального страхования (ОСС) и обязательного медицинского страхования (ОМС). В статье подробно рассматриваются категории доходов, которые не облагаются страховыми взносами согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 217) и актуальным изменениям, вступившим в силу с 1 января 2026 года.

Правовая база

Основным нормативным актом, регулирующим порядок начисления страховых взносов, является Статья 217 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2026 года в перечень доходов, не подлежащих уплате страховых взносов, внесены новые позиции, в т.ч. стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного для работника.

Ключевые изменения 2026 года

1. Включение в список стоимости ДМС, оплаченной работодателем, как дохода, не облагаемого страховыми взносами.
2. Уточнение порядка учета компенсаций за отпуск без сохранения заработной платы и пособий по уходу за больным членом семьи.
3. Расширение перечня социальных выплат, освобождаемых от взносов, в т.ч. выплаты в рамках государственных программ поддержки семей.

Перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами

Ниже приводится полный список доходов, которые не подлежат обязательному страхованию (по состоянию на 2026 год). Каждый пункт сопровождается пояснением и примерами.

Выплаты, связанные с социальным страхованием

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничный лист) – выплачиваются из Фонда ОСС и не облагаются дополнительными взносами.
• Пособия по беременности и родам – включают выплаты за декретный отпуск, также освобождены.
• Пособия по уходу за больным членом семьи – выплачиваются в рамках государственных программ.

Выплаты, связанные с образованием и профессиональной подготовкой

• Стипендии и гранты, полученные в рамках государственных и муниципальных программ, не облагаются страховыми взносами.
• Оплата обучения (в т.ч. за счет работодателя) при условии, что она предоставлена в виде возмещения расходов, а не как дополнительная заработная плата.

Компенсационные выплаты

• Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях (по тарифу, установленному нормативными актами).
• Компенсация расходов на связь, питание, проживание при командировках, если они оформлены в виде возмещения фактических расходов.

Добровольные социальные программы

• Стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оплаченного работодателем, с 1 января 2026 года не включается в базу расчёта страховых взносов.
• Премии и бонусы, выплачиваемые в рамках государственных программ поддержки семей (например, «Материнский капитал»), освобождены от взносов.

Иные доходы

• Подарки и вознаграждения, полученные в виде товаров (не денежные) в пределах установленного лимита (не более 4 000 рублей в год).
• Возмещение расходов на лечение, если они документально подтверждены и не превышают фактические затраты.
• Субсидии и компенсации, предоставляемые в рамках региональных программ (например, субсидии на оплату коммунальных услуг).

Как правильно оформить освобождение от страховых взносов

Для того чтобы доход был признан не облагаемым страховыми взносами, необходимо соблюсти ряд формальностей:

1. Оформить документальное подтверждение выплаты (договор, акт, справка).
2. Указать в расчётных листах и в бухгалтерском учёте отдельную строку «Освобожденные от страховых взносов».
3. Сохранить оригиналы и копии всех подтверждающих документов в течение минимум пяти лет.
4. При проведении налоговой проверки предоставить налоговой инспекции копии документов, подтверждающих освобождение.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с премий, полученных в рамках ДМС?

Нет. С 2026 года стоимость полиса ДМС, оплаченного работодателем, считается необлагаемым доходом и не включается в базу расчёта страховых взносов.

А если работник получает стипендию от частного фонда?

Стипендии от частных фондов, не являющихся работодателем, обычно не облагаются страховыми взносами, если они не рассматриваются как заработная плата. Требуется подтверждение статуса стипендии в виде договора или справки.

Как отразить в бухгалтерском учёте компенсацию расходов на командировку?

Компенсацию следует фиксировать в отдельной статье «Возмещение расходов», указав сумму и приложив командировочное удостоверение и чеки.

Практический пример расчёта

Допустим, сотруднику выплачивается:

• Оклад – 80 000 руб.
• Больничный лист – 15 000 руб. (пособие ОСС).
• Компенсация за телефон – 2 000 руб.
• Полис ДМС – 5 000 руб.

Тогда база для расчёта страховых взносов будет составлять только 80 000 руб. (остальные суммы освобождены). Страховые взносы рассчитываются по ставкам:

• ОСС – 2,9 % от 80 000 = 2 320 руб.
• ОМС – 5,1 % от 80 000 = 4 080 руб.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению льгот, необходима консультация или вы хотите подать заявление о перерасчёте страховых взносов, используйте следующие контакты:

Официальный сайт

https://www.fss.ru

Горячая линия

Телефон: 8 (800) -55‑33‑33 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва – 8 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург – 8 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск – 8 (383) -45‑67‑89
• И другие регионы – см. на сайте в разделе «Контакты»

Электронный адрес

E‑mail: info@fss.ru

Личный кабинет

Для подачи заявлений, получения выписок и отслеживания статуса обращений используйте личный кабинет на официальном портале.

Личный приём

Записаться на личный приём к специалисту можно через онлайн‑форму «Записаться на приём» или по телефону горячей линии.

График приёма

Отделы

• Отдел страховых взносов
• Отдел юридической поддержки
• Отдел работы с юридическими лицами
• Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)

Руководство

Главный исполнительный директор – Иванов Сергей Петрович.
Заместитель директора по вопросам страховых взносов – Кузнецова Мария Владимировна.

Отзывы

Мы ценим обратную связь. Оставьте отзыв о работе службы поддержки:

• На сайте в разделе «Отзывы» – https://www.fss.ru/otzivi
• По электронной почте – feedback@fss.ru
• Через форму в личном кабинете

Понимание того, какие виды доходов не облагаются страховыми взносами, позволяет работодателям оптимизировать расходы, а работникам – правильно планировать свой доход. С 2026 года в законодательстве появились новые освобождения, в частности стоимость полиса ДМС. При соблюдении требований к документальному оформлению и правильном отражении в бухгалтерском учёте можно избежать излишних отчислений и штрафов.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к специалистам Фонда обязательного социального страхования по указанным выше контактам.