В Российской Федерации страховые взносы (в ПФР, ФСС, ФОМС) начисляются не на все виды выплат, получаемые физическими лицами. Законодатель выделяет определённые категории доходов, которые освобождаются от начисления страховых взносов. Знание этих исключений позволяет работодателям оптимизировать налоговую нагрузку, а сотрудникам – правильно планировать свой доход.

Ниже представлен подробный обзор основных доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами, с акцентом на изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 г. (добавление стоимости полиса добровольного медицинского страхования – ДМС).

Общая правовая база

Перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами, закреплён в статье 217 Налогового кодекса РФ. Эта статья регулярно дополняется и уточняется в связи с принятием новых нормативных актов.

Согласно ст. 217 НК РФ, к таким доходам относятся:

• выплаты, связанные с социальной поддержкой (пособия, компенсации, стипендии и т.п.);
• возмещение расходов, связанных с исполнением трудовых обязанностей;
• некоторые виды имущественных прав и доходов от них;
• определённые выплаты в рамках добровольного страхования.

Четыре наиболее значимые категории доходов, не облагаемых страховыми взносами

Из множества позиций ст. 217 НК РФ можно выделить четыре группы, которые наиболее часто встречаются на практике и имеют наибольшее значение для бухгалтеров и работодателей.

1. Социальные выплаты и компенсации
   • пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком;
   • единовременные выплаты при рождении ребёнка, при усыновлении;
   • компенсации за вред здоровью, связанный с производственной травмой или профессиональным заболеванием;
   • выплаты по страхованию жизни и здоровья, если они не связаны с трудовыми отношениями.
2. Возмещение расходов, связанных с исполнением трудовых функций
   • суточные, возмещение проезда и проживания в командировках;
   • оплата проезда к месту работы и обратно (если не превышает установленные нормы);
   • компенсация стоимости спецодежды, средств индивидуальной защиты;
   • оплата обучения, повышения квалификации, если оно направлено на улучшение профессиональных навыков работника.
3. Доходы от имущественных прав и некоторых видов имущества
   • продажа личного имущества (недвижимости, транспортных средств) при условии владения более минимального срока;
   • получение наследства, дарения;
   • доходы от использования собственного интеллектуального продукта (например, авторские вознаграждения, если они не связаны с трудовым договором).
4. Выплаты в рамках добровольного страхования (ДМС, ДС и др.)
   • стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оплаченного работодателем в пользу сотрудника – с 1 января 2026 г. включена в перечень ст. 217 НК РФ и не облагается страховыми взносами;
   • выплаты по добровольному страхованию жизни, если они не связаны с трудовыми отношениями;
   • компенсации по добровольному страхованию от несчастных случаев, если полис оформлен за счёт работодателя, но выплата получается работником напрямую от страховщика.

Изменения с 1 января 2026 г.: стоимость полиса ДМС

Согласно Федеральному закону от № 342‑ФЗ, с 1 января 2026 г. в статью 217 НК РФ добавлен новый подпункт, касающийся стоимости полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного работодателем в пользу работника.

Ключевые положения:

• Если полис ДМС оплачивается полностью за счёт средств работодателя, сумма этой оплаты не включается в базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС;
• Если часть стоимости полиса удерживается из заработной платы сотрудника, эта часть подлежит обложению страховыми взносами, как обычный доход;
• Исключение действует только для полисов, покрывающих медицинские услуги (лечение, диагностика, профилактика) и не включающих элементы накопительного или инвестиционного характера.

Это изменение направлено на стимулирование работодателей к предоставлению дополнительных медицинских гарантий сотрудникам без увеличения их налоговой нагрузки.

Практические рекомендации для бухгалтеров и работодателей

1. Вести отдельный учёт выплат, попадающих под ст. 217 НК РФ. Это позволит избежать ошибочного начисления взносов на не облагаемые суммы.
2. При оформлении ДМС чётко фиксировать, кто является плательщиком премии. Если оплата производится работодателем – сумма исключается из базы взносов; если удерживается из зарплаты – включается.
3. Регулярно проверять обновления ст. 217 НК РФ. Законодательство в этой области меняется достаточно часто (например, ежегодные индексации размеров пособий, добавление новых видов выплат).
4. Использовать специализированные бухгалтерские программы или модули, которые имеют встроенные проверки по статье 217 НК РФ – это снижает риск человеческой ошибки.

Знание перечня доходов, не облагаемых страховыми взносами, является важным элементом корректного расчёта заработной платы и соблюдения налогового законодательства. Наиболее значимые категории – социальные выплаты, возмещение трудовых расходов, доходы от имущества и определённые виды добровольного страхования. С 1 января 2026 г. к последней категории добавилась стоимость полиса ДМС, оплаченной работодателем, что предоставляет дополнительные возможности для оптимизации выплат персоналу без увеличения страховой нагрузки.

Соблюдение положений ст. 217 НК РФ не только защищает организацию от штрафов и доначислений, но и повышает привлекательность компании как работодателя, предлагающего социально значимые льготы своим сотрудникам.