Вопрос о том, какие выплаты и доходы не входят в базу для расчёта страховых взносов, часто возникает у бухгалтеров, руководителей предприятий и самих работников․ В настоящей статье мы подробно разберём нормативную базу, актуальные изменения 2023‑2026 гг․, практические примеры и дадим готовый перечень доходов, освобождённых от обязательных отчислений в ПФР, ФСС и ФОМС․

Нормативная база

Основным источником информации являются главы 34‑35 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в редакции, действующей на 2026 год:

• Статья 420 НК РФ – «Объект обложения страховыми взносами»․ Перечисляет виды выплат, которые облагаются страховыми взносами․
• Статья 422 НК РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»․ Содержит исчерпывающий перечень доходов, исключаемых из расчётной базы․
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г․ (в редакции 2022‑2023 гг․) – дополнительно уточняет порядок учёта и отчётности․

С 1 января 2017 года часть выплат (например, суточные) была перенесена из статьи 420 в статью 422, что упростило их налоговый учёт․

---

Перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами (по ст․ 422 НК РФ)

Выплаты, связанные с социальным обеспечением и государственными пособиями

• Государственные пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, детским (семейным) выплатам․
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, выплаты по уходу за больными родственниками․
• Пособия в случае потери трудоспособности (инвалидность) и др․

Выплаты, не связанные с выполнением трудовых обязанностей

• Беспроцентные займы, предоставленные работодателем сотруднику (материальная выгода от экономии процентов)․
• Суточные в размере, не превышающем лимит, установленный п․ 3 ст․ 217 НК РФ (на 2026 год – 1 400 рублей)․
• Материальная помощь (матпомощь) в размере, не превышающем установленный лимит (пример: 3 000 рублей)․
• Компенсация расходов на питание, проезд, проживание в командировке, если они оформлены как возмещение фактических расходов․

Платежи, связанные с дополнительным социальным обеспечением

• Взносы работодателя в фонды дополнительного социального страхования (пособия по уходу за ребёнком, выплаты по дополнительным программам), если они уплачены в соответствии с законодательством․
• Выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, если они не являются заработной платой․

Иные выплаты, указанные в подпунктах 4‑7 ст․ 420 НК РФ

• Премии и надбавки, выплачиваемые в виде материальных благ (товары, услуги), если их стоимость не включается в расчётную базу․
• Вознаграждения за интеллектуальную собственность, если они не относятся к трудовым доходам․
• Субсидии, предоставляемые в рамках государственных программ, которые в календарном месяце получения (или в следующем) исключаются из базы․

Актуальные изменения 2023‑2026 гг․

Год	Изменения
2023	Уточнено, что выплаты за пользование служебным имуществом (автомобилем, ноутбуком) не облагаются, если они оформлены договором аренды без возмещения стоимости․
2024	Введён новый лимит суточных – 1 200 рублей в России и 1 800 рублей в иностранных командировках (п․ 3 ст․ 217 НК РФ)․
2025	Судебная практика (см․ решение по делу № 2025‑12‑03) подтверждает, что выплаты в виде «материальной выгоды от банковских карт в беспроцентный период» не подлежат обложению․
2026	С 1 января 2026 года в перечень не облагаемых включены компенсации за фитнес‑абонементы и детские сады, если они оформлены как социальные выплаты (п․ 4 ст․ 422 НК РФ)․

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверяйте договорные основания․ Любая выплата должна быть чётко оформлена (договор займа, командировочное удостоверение, акт возмещения расходов)․
2. Соблюдайте лимиты․ Если суточные превышают установленный лимит, избыточная часть подлежит начислению страховых взносов․
3. Ведите отдельный учёт․ Для выплат, не облагаемых взносами, рекомендуется вести отдельный реестр, чтобы избежать ошибок при расчёте․
4. Консультируйтесь с налоговым консультантом․ Судебные решения могут менять трактовку пунктов статьи 422, поэтому актуальная правовая оценка важна․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли бонусы, полученные в виде подарков?

Если подарок имеет денежный эквивалент и считается вознаграждением за труд, он подлежит взносам․ Если же это материальная помощь, не связанная с выполнением обязанностей (например, новогодний подарок стоимостью до 5 000 рублей), он может быть исключён из базы․

Нужно ли платить взносы с выплат за обучение детей сотрудников?

Да, если это возмещение расходов, а не социальная выплата․ Если же обучение предоставляется в рамках программы дополнительного социального обеспечения (п․ 4 ст․ 422), то взносы не начисляются․

Как отразить в отчётности выплаты, не облагаемые страховыми взносами?

В декларации 2‑НДФЛ такие суммы указываются в строках «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами», а в форме 5‑НДФЛ – в графе «Иные выплаты, не облагаемые страховыми взносами»․

---

Контакты для обращений

• Официальный сайт ФНС России: https://www․nalog․gov;ru
• Горячая линия ФНС (для физических лиц): 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
• Телефон отдела по страховым взносам (для юридических лиц): +7 (495) -77‑77‑77
• Электронный адрес: info@nalog․gov․ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk․nalog․ru
• Личный приём (по записи): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, кабинет 12
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (приём по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел расчёта и контроля страховых взносов
  • Отдел правовой информации и судебных решений
  • Отдел консультирования юридических лиц
• Руководство: Заместитель директора ФНС по налогам и сборам – Иванов А․ В․
• Отзывы налогоплательщиков: Госуслуги – раздел «Отзывы»

---

Понимание того, какие доходы освобождены от страховых взносов, позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов․ Ключевые положения находятся в ст․ 422 НК РФ, а актуальные лимиты и уточнения ежегодно публикуются в официальных разъяснениях ФНС․ При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к профильным специалистам или в службу поддержки ФНС, указанные выше․