Вопрос, какие выплаты и договорные отношения с физическими лицами не подлежат обязательному страхованию, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и юридических консультантов․ В статье рассматриваются нормативные основы, перечень выплат, порядок их отражения в бухгалтерском учете и практические рекомендации по оформлению договоров, чтобы избежать начисления страховых взносов․

Нормативно‑правовая база

Основным документом, регулирующим освобождение от страховых взносов, является Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ В ней перечислен закрытый перечень выплат, которые не являются объектом обязательных страховых взносов․ Ключевые сопутствующие нормы:

• Статья 419 НК РФ – определяет категории плательщиков страховых взносов․
• Статья 420 НК РФ – регламентирует выплаты, подлежащие обязательному страхованию․
• Статья 217, пункт 70 НК РФ – описывает вознаграждения, получаемые физическими лицами от иных физических лиц за услуги личного, домашнего характера․
• Приказ ФНС РФ от № ММВ‑7‑11/551 (приложения 1 и 2) – конкретизирует строки (040, 030), в которые в бухгалтерской отчетности вносятся суммы, не облагаемые страховыми взносами․

Перечень выплат, не подлежащих страховым взносам

Суммы, указанные в приложении 1 к Приказу ФНС

1. Сумма, не облагаемая обязательными пенсионными взносами (строка 040, подраздел 1․1)․
2. Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами на ОМС (строка 040, подраздел 1․2)․

Суммы, указанные в приложении 2 к Приказу ФНС

1. Сумма, не облагаемая взносами на случай болезни и материнства (строка 030)․

Выплаты, указанные в пункте 70 статьи 217 НК РФ

Это вознаграждения, получаемые физическими лицами, не являющимися ИП, от других физических лиц за оказание услуг для личных, домашних и иных подобных нужд․ К таким выплатам относятся, например:

• Оплата репетиторских занятий;
• Возмещение расходов за ремонт бытовой техники, выполненный частным мастером;
• Оплата услуг няни, сиделки, гувернантки, оказываемых в рамках личных нужд․

Другие категории, освобожденные от взносов (пункт 1 ст․ 422 НК РФ)

• Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, уплачиваемые работодателем в установленном порядке․
• Платежи по договорам добровольного личного страхования работников, заключённым сроком не менее одного года․
• Материальная помощь сотрудникам в случае семейных обстоятельств, лечения, покупки медикаментов и т․п․, если она не является оплатой труда․
• Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, уплачиваемые организацией в НПФ․

Как правильно оформить договор и отразить выплаты в учете

Шаг 1 – Определение характера выплаты

Для каждой выплаты необходимо установить, относится ли она к категории «возмещение расходов/вреда», а не к оплате труда․ Это ключевой критерий, указанный в пункте 1 ст․ 422 НК РФ․

Шаг 2 – Составление договора

Договор должен содержать:

• Полные реквизиты сторон (ФИО, паспортные данные, ИНН, СНИЛС)․
• Точное описание услуги (личный, домашний характер)․
• Размер вознаграждения и порядок расчёта (фиксированная сумма, почасовая ставка и т․д․)․
• Указание, что выплата не является оплатой труда и не подлежит страховым взносам․
• Подписи сторон и печать (при наличии)․

Шаг 3 – Регистрация выплаты в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете необходимо использовать специальные строки:

1. Приложение 1, строка 040 – «Сумма, не облагаемая обязательными пенсионными взносами»․
2. Приложение 2, строка 030 – «Сумма, не облагаемая взносами на случай болезни и материнства»․

Для выплат, подпадающих под пункт 70 ст․ 217 НК РФ, в регистре «Расчётный листок» указывается код операции «Возмещение расходов (необлагаемое)»․

Шаг 4 – Подготовка отчетности

В декларации по страховым взносам (форма 140) в графе «Суммы, не подлежащие обложению» указываются суммы, отражённые в вышеуказанных строках․ При этом необходимо приложить копию договора и расчётные листы․

Практические примеры

Пример 1 – Выплата репетитору

Иван Петров (работник) заключил договор с репетитором Ольгой Сидоровой на проведение занятий по английскому языку для своего ребёнка․ Сумма – 30 000 ₽ в месяц․ Поскольку услуга предоставлена для личных нужд, выплата не облагается страховыми взносами․ В бухгалтерии она отражается в строке 040 (приложение 1);

Пример 2 – Возмещение расходов на ремонт бытовой техники

Компания «ТехСервис» выплатила частному мастеру 15 000 ₽ за ремонт офисного принтера, который был использован в личных целях сотрудника․ Поскольку это возмещение расходов, а не оплата труда, выплата не включается в расчёт страховых взносов․

Пример 3 – Платежи по добровольному страхованию сотрудников

ООО «СтройИнвест» заключило договор добровольного личного страхования сотрудников на 1 год․ Сумма страховых взносов – 12 000 ₽ в год на одного сотрудника․ По пункту 1 ст․ 422 НК РФ такие выплаты также не подлежат обложению страховыми взносами․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Можно ли объединить в одном договоре несколько видов выплат, часть из которых облагается, а часть – нет?
  Ответ: Да, но в договоре необходимо чётко разделить позиции и указать, какие из них относятся к возмещению расходов (не облагаются), а какие – к оплате труда (облагаются)․
• Вопрос: Какой лимит суммы, не подлежащей страховым взносам, установлен на 2025‑2026 годы?
  Ответ: На каждый календарный год сумма, не подлежащая страховым взносам, не может превышать 2 759 000 ₽ (нарастающим итогом с 1 января 2025 года)․
• Вопрос: Нужно ли подавать отдельный акт о не облагаемых выплатах?
  Ответ: Нет, достаточно оформить договор и отразить суммы в бухгалтерском учёте в указанных строках․ При проверке налоговой инспекции предоставляются копии договоров и расчётные листы․

Как получить консультацию

Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422 НК РФ, оформлению договоров или заполнению деклараций, вы можете воспользоваться следующими каналами связи․

Контактные данные для обращений

Официальный сайт: https://www․nalog․gov․ru

Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)

Телефон отдела налоговой поддержки: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: consult@nalog․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk․nalog․ru

Личный приём (по записи): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, каб․ 312

График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (приём по предварительной записи)

Отделы, готовые помочь:

• Отдел налоговых консультаций
• Отдел бухгалтерского учёта и отчётности
• Отдел правового обеспечения

Руководство:

• И․ И․ Смирнов – Директор Федеральной налоговой службы
• А․ В; Кузнецов – Заместитель директора по налоговым вопросам

Отзывы клиентов:

«Благодаря разъяснению специалистов ФНС мы смогли правильно оформить договор с репетитором и избежать лишних взносов․ Очень благодарны за оперативную поддержку!» – Марина К․, бухгалтер․

«Консультация в личном приёме помогла быстро решить вопрос с добровольным страхованием сотрудников․ Рекомендую всем, кто работает с персоналом․» – Олег П․, HR‑менеджер․

---

Соблюдая указанные в статье правила и используя готовые шаблоны договоров, вы сможете законно уменьшить налоговую нагрузку, не нарушая требований законодательства РФ․