Кратко о главном: выплаты физическим лицам по договорам ГПХ‚ которые предусматривают выполнение работ или оказание услуг‚ облагаются обязательными страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В 2019 году порядок расчёта и уплаты этих обязательных платежей регулируется Налоговым кодексом РФ (статьи 420‚ 224) и рядом подзаконных актов.

Нормативно‑правовая база

1. Статья 420 НК РФ – определяет‚ что выплаты физическим лицам по гражданско‑правовым договорам‚ предметом которых является выполнение работ или оказание услуг‚ подлежат уплате страховых взносов.
2. Пункт 1 статьи 224 НК РФ – доходы‚ полученные по договору ГПХ‚ облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов). Физическое лицо имеет право на стандартные налоговые вычеты.
3. Приложение 2 к разделу 1 РСВ – в строки 010‑070 включать сведения о страховых взносах по договорам ГПХ не требуется‚ если выплаты не относятся к доходам от ВНиМ (выплаты за выполнение работ/услуг).
4. Договор между РФ и Республикой Сербия о социальном обеспечении (вступил в силу 1 мартa 2019 г.) – влияет на порядок начисления взносов для иностранных исполнителей‚ если они подпадают под действие международного соглашения.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами?

• Вознаграждение за выполнение работ (например‚ проектные‚ монтажные‚ консалтинговые услуги).
• Оплата за оказание услуг (юридических‚ бухгалтерских‚ рекламных и т.п.).
• Премии и надбавки‚ связанные непосредственно с выполнением работ/услуг.

Не облагаются страховыми взносами выплаты по договорам аренды‚ купли‑продажи‚ ссуды‚ займа и другие виды гражданско‑правовых сделок‚ не связанные с выполнением работ/услуг.

Ставки страховых взносов в 2019 году

Вид взноса	Ставка	База расчёта
Пенсионный фонд РФ (ПФР)	22 %	Фактическая сумма выплаты (без вычета НДФЛ)
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	5‚1 %	Тот же расчёт‚ что и ПФР
Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от несчастных случаев	0‚2 % – 2‚0 % (зависит от уровня риска)	Тот же расчёт‚ что и ПФР
ФСС – страхование на случай временной нетрудоспособности (по желанию работодателя)	2‚9 %	Тот же расчёт‚ что и ПФР

Общая ставка по обязательным взносам обычно составляет ≈ 27 % (при среднем уровне риска). При расчёте необходимо учитывать‚ что страховые взносы уплачиваются вместе с НДФЛ и удерживаются работодателем‑заказчиком.

Как рассчитывать НДФЛ и страховые взносы

Пример расчёта для выплаты 100 000 рублей за выполненную работу:

1. Определяем налоговую базу – 100 000 руб.
2. Вычисляем НДФЛ: 100 000 × 13 % = 13 000 руб.
3. Определяем базу для страховых взносов – 100 000 руб. (до удержания НДФЛ).
4. ПФР: 100 000 × 22 % = 22 000 руб.
5. ФОМС: 100 000 × 5‚1 % = 5 100 руб.
6. ФСС (рисковый коэффициент 0‚5 %): 100 000 × 0‚5 % = 500 руб.
7. Сотруднику (исполнителю) выплачивается чистыми: 100 000 – 13 000 = 87 000 руб.

Порядок уплаты и отчётность

• Удержанные суммы перечисляются в бюджет в сроки‚ установленные НК РФ (обычно до 15 числа месяца‚ следующего за отчётным).
• Для физических лиц‑исполнителей оформляется форма 2‑НДФЛ (документ о доходах и удержанных налогах).
• Для работодателя‑заказчика составляется форма 4‑КФСС (отчёт о страховых взносах) и форма 6‑НДФЛ (отчёт о доходах физических лиц).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы‚ если договор ГПХ заключён с нерезидентом?

Если между РФ и страной резидентства заключён международный договор о социальном обеспечении (например‚ с Сербией)‚ то обязательные взносы могут быть заменены уплатой в стране резидентства. В противном случае взносы уплачиваются в РФ по тем же ставкам.

Можно ли уменьшить базу для взносов‚ используя налоговые вычеты?

Стандартные налоговые вычеты (социальный‚ имущественный‚ профессиональный) уменьшают только налоговую базу для НДФЛ‚ но не влияют на базу расчёта страховых взносов.

Что делать‚ если в договоре явно указано‚ что страховые взносы не удерживаются?

По закону такие положения недействительны. Заказчик обязан удержать и перечислить взносы независимо от формулировок договора.

Практические рекомендации для заказчиков

• Включайте в договор пункт о том‚ что заказчик удерживает и перечисляет НДФЛ и страховые взносы.
• Ведите отдельный реестр всех договоров ГПХ с указанием сумм выплат‚ ставок взносов и дат уплаты.
• Пользуйтесь автоматизированными бухгалтерскими программами‚ которые формируют формы 2‑НДФЛ‚ 4‑КФСС и 6‑НДФЛ автоматически.
• Проверяйте актуальность ставок ФСС‚ так как они могут изменяться в зависимости от уровня профессионального риска.

---

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов отдела налоговой инспекции:

• Москва‚ г. Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Региональные центры (список): https://www.nalog.gov.ru/contacts

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru

Личный приём (по записи): Записаться онлайн

График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без перерыва). Выходные: суббота‚ воскресенье‚ праздничные дни.

Отделы‚ отвечающие за договоры ГПХ

• Отдел налогообложения физических лиц
• Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов
• Отдел консультаций и разъяснений (тел.: +7 (495) -23‑45‑67‚ доб; 101)

Руководство

• Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
• Заместитель главы по налогам на доходы физических лиц – Петров П.П.
• Начальник отдела контроля страховых взносов – Сидорова С.С.

Отзывы пользователей

Алексей‚ предприниматель: «Раньше не понимал‚ что выплаты по ГПХ тоже облагаются взносами. После консультации в ФНС всё стало ясно‚ и я оформил правильный расчёт в бухгалтерии.»

Марина‚ фрилансер: «Благодарю за разъяснение по международному договору с Сербией – теперь знаю‚ какие документы нужно предоставить работодателю.»

Сергей‚ бухгалтер: «Автоматизация через личный кабинет ФНС значительно упростила подачу форм 4‑КФСС и 6‑НДФЛ за 2019 год.»