Самозанятые – физические лица‚ которые осуществляют предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и используют налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД). При заключении договора с таким исполнителем возникает ряд вопросов‚ связанных с уплатой налогов и страховых взносов. В статье рассмотрим юридические основы‚ порядок оформления договора‚ а также обязанности сторон по страховым взносам.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (статьи 420‑424) – определяют объект налогообложения и порядок уплаты НПД.
• Глава 34 Налогового кодекса РФ – «Страховые взносы» (ст. 420 и далее).
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации‚ Фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд обязательного социального страхования».
• Судебная практика 2025‑2026 гг. (КонсультантПлюс) – примеры‚ когда суд признавал обязательность удержания НДФЛ и страховых взносов при отсутствии статуса плательщика НПД у исполнителя.

Кто платит страховые взносы?

Согласно ст. 420 НК РФ страховые взносы уплачиваются за работников‚ а не за независимых подрядчиков. Поэтому при работе с самозанятым:

1. Если исполнитель действительно самозанятый (зарегистрирован в ФНС‚ имеет статус плательщика НПД) – обязанность уплаты страховых взносов лежит на нём. Заказчик не удерживает и не перечисляет их.
2. Если у исполнителя нет статуса самозанятого (например‚ он не прошёл регистрацию в сервисе ФНС) – заказчик обязан удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы (пенсионный фонд‚ ФОМС‚ ФСС) как за физическое лицо‚ получающее доход по договору ГПХ.

Как оформить договор?

Основные реквизиты договора

• Полное наименование и реквизиты заказчика (ЮЛ/ИП).
• ФИО‚ ИНН‚ дата постановки на учёт в ФНС (для самозанятого) – обязательно указать статус «самозанятый».
• Предмет договора – конкретный перечень услуг/работ.
• Сроки выполнения и порядок сдачи‑приёмки.
• Стоимость услуг‚ порядок расчётов (без НДС‚ с учётом НПД).
• Права и обязанности сторон‚ включая пункт о том‚ что заказчик не несёт ответственности за уплату налогов и страховых взносов‚ если исполнитель имеет статус плательщика НПД.
• Условия расторжения и форс‑мажор;

Пример формулировки о налогах

«Исполнитель подтверждает‚ что является самозанятым лицом‚ зарегистрированным в ФНС России как плательщик налога на профессиональный доход (НПД). Заказчик не удерживает и не перечисляет в бюджет налоги‚ а также страховые взносы за исполнителя. Исполнитель самостоятельно уплачивает НПД и страховые взносы в соответствии с действующим законодательством».

Пошаговая инструкция по заключению договора

1. Проверка статуса исполнителя – зайти в личный кабинет ФНС (https://www.nalog.gov.ru) и убедиться‚ что у физического лица включён режим НПД.
2. Выбор образца договора – использовать готовый шаблон «Договор оказания услуг с самозанятым» (2026 год) или «Договор ГПХ»‚ адаптировав его под НПД.
3. Заполнение реквизитов – указать ИНН‚ ОКПО (если есть)‚ банковские реквизиты‚ дату начала и окончания работ.
4. Согласование условий – обсудить порядок оплаты‚ сроки‚ ответственность за нарушение сроков.
5. Подписание – обе стороны подписывают оригинал (можно электронно через ЭЦП).
6. Регистрация договора в бухгалтерии – в случае необходимости (для контроля расходов).
7. Контроль уплаты НПД – заказчик может запросить подтверждение уплаты налога (скриншот из личного кабинета ФНС).

Возможные риски и как их избежать

• Отсутствие статуса НПД у исполнителя – в этом случае заказчик обязан удержать НДФЛ (13 % или 15 % при доходе выше 5 млн руб.) и уплатить страховые взносы (22 % в ПФР‚ 5‚1 % в ФОМС‚ 2‚9 % в ФСС). Чтобы избежать двойного налогообложения‚ проверяйте статус заранее.
• Неправильный код в платежном документе – при выплате дохода самозанятому в бухгалтерской системе указывайте код 20 (по классификатору ОКТМО) – это код «выплата доходов физическим лицам‑самозанятым».
• Отсутствие подтверждающих документов – без акта выполненных работ заказчик может не признать расходы в налоговой декларации‚ что приведёт к доначислению НДФЛ и штрафам.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за самозанятого?

Нет‚ если исполнитель официально зарегистрирован как самозанятый и уплачивает НПД. Страховые взносы в ПФР‚ ФОМС и ФСС он не платит.

Что делать‚ если у самозанятого нет ИНН?

Самозанятый обязан иметь ИНН. Без него договор считается недействительным‚ а заказчик обязан удержать НДФЛ и страховые взносы.

Можно ли заключить договор с иностранным самозанятым?

Для иностранных граждан необходимо оформить договор в валюте‚ указать их ИНН (если есть) и предусмотреть порядок уплаты налогов в РФ. Чаще всего применяется режим «налог на доходы нерезидентов».

Как отразить расходы в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете расходы учитываются по статье 26 «Расходы на оплату услуг»‚ при этом в примечании указывается‚ что исполнитель – самозанятый‚ НПД уплачен исполнителем.

Пример типового договора (сокращённый вариант)

ДОГОВОР № ___
о предоставлении услуг
г. __________ "__" __________ 2026 г.


Заказчик: _______________________‚ ИНН ___________‚ юридический адрес __________.
Исполнитель: _______________________‚ ИНН ___________‚ зарегистрирован в ФНС как самозанятый (НПД).

Предмет договора
 1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги: ______________________.
 1.2. Срок выполнения: с "__" __________ 2026 г. по "__" __________ 2026 г.

Стоимость и порядок оплаты
 2.1. Стоимость услуг составляет ___________ руб. без НДС.
 2.2. Оплата производится в течение 5 (пяти) банковских дней после подписания акта выполненных работ.

Налоги и страховые взносы
 3.1. Исполнитель подтверждает статус самозанятого и обязуется уплатить НПД в размере 4 % (при доходе до 2‚4 млн руб.) или 6 % (при доходе выше 2‚4 млн руб.).
 3.2. Заказчик не удерживает и не перечисляет в бюджет страховые взносы за Исполнителя.

Права и обязанности сторон
 4.1. Заказчик обязуется предоставить все необходимые материалы и информацию.
 4.2. Исполнитель обязуется выполнить услуги качественно и в срок.

Ответственность сторон
 5.1. В случае нарушения сроков Исполнитель уплачивает штраф в размере 0‚1 % от стоимости договора за каждый день просрочки.

Прочие условия
 6.1. Договор вступает в силу с момента подписания обеими сторонами.
 6.2. Все споры решаются в соответствии с действующим законодательством РФ.

Подписи сторон:
Заказчик ______________________ Исполнитель ______________________

Отзывы и практический опыт

Согласно опросу‚ проведённому в 2026 году среди 150 компаний‚ 78 % отметили‚ что переход на работу с самозанятыми позволил сократить налоговую нагрузку на 0‚5–1‚2 млн руб. в год. Однако 22 % компаний столкнулись с проблемой отсутствия подтверждения уплаты НПД‚ что привело к доначислению НДФЛ и штрафам. Поэтому проверка статуса исполнителя – ключевой момент.

Контакты для обращения