С 1 января 2026 года порядок налогообложения и начисления страховых взносов по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ) претерпел ряд изменений. В статье подробно рассматриваются:
- какой налоговый агент обязан удерживать НДФЛ;
- какие страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) необходимо перечислять;
- какие ставки действуют в 2026 году;
- исключения из обязательного страхования;
- практический алгоритм расчёта и уплаты.
Что такое договор ГПХ?
Договор гражданско‑правового характера (иногда называют ГПД) – это соглашение между заказчиком (юридическим лицом) и исполнителем‑физическим лицом, в котором фиксируются конкретные работы или услуги и их вознаграждение. По своей природе такой договор не создает трудовых отношений, однако налоговое и страховое законодательство относится к нему как к сделке с физическим лицом‑исполнителем.
Налоговые обязательства в 2026 году 2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
С 2026 года применяется прогрессивная шкала НДФЛ:
- до 5 млн руб. – 13 %;
- от 5 млн до 20 млн руб. – 15 %;
- свыше 20 млн руб. – 18 %.
Заказчик‑налоговый агент обязан удержать налог и перечислить его в бюджет в срок до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
2.2 Страховые взносы
В 2026 году обязательные страховые взносы включают:
| Вид взноса | База начисления | Ставка (в %) | Кому уплачивается |
|---|---|---|---|
| Пенсионный (ПФР) | Выплата по ГПХ | 22 % (единый тариф) или 30 % (пониженный тариф для ИП‑самозанятых) | Фонд пенсионного страхования |
| Медицинский (ФОМС) | Выплата по ГПХ | 5,1 % | Фонд обязательного медицинского страхования |
| Социальный (ФСС) – ОПС, ОМС, ВНиМ | Выплата по ГПХ | 2,9 % (единый тариф) или 0 % при статусе самозанятого | Фонд социального страхования |
| Травматизм (ФСС) | Только если условие прописано в договоре | 0,2 % – 8,5 % (зависит от класса риска) | Фонд социального страхования |
Важно: страховые взносы начисляются только в том случае, если в договоре явно указана обязанность заказчика уплачивать их.
2.3 Кто платит взносы? - Физическое лицо без статуса ИП и без статуса самозанятого – страховые взносы обязателен к уплате заказчиком.
- Индивидуальный предприниматель (ИП) – обязан уплачивать взносы сам, но если в договоре указано иначе, заказчик может удержать их.
- Самозанятый (НПД) – уплачивает страховые взносы только в рамках налога на профессиональный доход (ставка 4 %). ПФР и ФОМС не удерживаются.
Как рассчитывать страховые взносы: практические примеры Пример 1. Выплата 75 000 руб. исполнителю‑физлицу без статуса ИП - НДФЛ (13 %): 75 000 × 13 % = 9 750 руб.
- ПФР (22 %): 75 000 × 22 % = 16 500 руб.
- ФОМС (5,1 %): 75 000 × 5,1 % = 3 825 руб.
- ФСС (2,9 %): 75 000 × 2,9 % = 2 175 руб.
- Травматизм (0,6 % – условный класс риска): 75 000 × 0,6 % = 450 руб.
- Чистая выплата исполнителю: 75 000 – 32 700 = 42 300 руб.
Пример 2. Самозанятый, доход 120 000 руб. - Налог на профессиональный доход (НПД) – 4 %: 120 000 × 4 % = 4 800 руб.
- Страховые взносы ПФР, ФОМС, ФСС не удерживаются заказчиком.
- Чистая выплата = 120 000 – 4 800 = 115 200 руб.
Порядок уплаты и отчетность - Удержать НДФЛ и страховые взносы из суммы выплаты.
- Сформировать Электронную форму СФР‑1 (для ПФР) и ЭФС‑1 (для ФОМС и ФСС) в срок до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
- Перечислить удержанные суммы в соответствующие фонды:
- ПФР – до 15 числа месяца;
- ФОМС – до 15 числа месяца;
- ФСС – до 15 числа месяца (если есть травматизм – в срок, указанный в договоре).
- Подать налоговую декларацию по форме 2‑НДФЛ (если исполнитель – физлицо без статуса ИП) в срок до 30 апреля года, следующего за выплатой.
Исключения: когда страховые взносы НЕ начисляются - Договоры аренды имущества, лизинга, предоставления в пользование недвижимости – не облагаются страховыми взносами.
- Выплаты, связанные с вознаграждением за интеллектуальную собственность (авторские гонорары), если они оформлены как выплаты по договору‑вознаграждению, но без указания обязательств по страховым взносам.
- Субъекты, получающие доход в рамках НПД (самозанятые) – страховые взносы не удерживаются.
Практический алгоритм действий для заказчика - Определить статус исполнителя (физлицо, ИП, самозанятый).
- Проверить, прописана ли в договоре обязанность уплаты страховых взносов (особенно травматизм).
- Рассчитать НДФЛ по прогрессивной шкале 2026 года.
- Вычислить страховые взносы согласно таблице выше.
- Сформировать ЭФС‑1, СФР‑1 в электронном виде;
- Перечислить удержанные суммы в фонды в установленные сроки.
- Сохранить подтверждающие документы (выписка из банка, копия договора, расчётный лист).
- Подать налоговую декларацию (если требуется).
Часто задаваемые вопросы (FAQ) 7.1 Обязательно ли платить страховые взносы, если в договоре их нет?
Пример 1. Выплата 75 000 руб. исполнителю‑физлицу без статуса ИП - НДФЛ (13 %): 75 000 × 13 % = 9 750 руб.
- ПФР (22 %): 75 000 × 22 % = 16 500 руб.
- ФОМС (5,1 %): 75 000 × 5,1 % = 3 825 руб.
- ФСС (2,9 %): 75 000 × 2,9 % = 2 175 руб.
- Травматизм (0,6 % – условный класс риска): 75 000 × 0,6 % = 450 руб.
- Чистая выплата исполнителю: 75 000 – 32 700 = 42 300 руб.
Пример 2. Самозанятый, доход 120 000 руб. - Налог на профессиональный доход (НПД) – 4 %: 120 000 × 4 % = 4 800 руб.
- Страховые взносы ПФР, ФОМС, ФСС не удерживаются заказчиком.
- Чистая выплата = 120 000 – 4 800 = 115 200 руб.
Порядок уплаты и отчетность - Удержать НДФЛ и страховые взносы из суммы выплаты.
- Сформировать Электронную форму СФР‑1 (для ПФР) и ЭФС‑1 (для ФОМС и ФСС) в срок до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
- Перечислить удержанные суммы в соответствующие фонды:
- ПФР – до 15 числа месяца;
- ФОМС – до 15 числа месяца;
- ФСС – до 15 числа месяца (если есть травматизм – в срок, указанный в договоре).
- Подать налоговую декларацию по форме 2‑НДФЛ (если исполнитель – физлицо без статуса ИП) в срок до 30 апреля года, следующего за выплатой.
Исключения: когда страховые взносы НЕ начисляются - Договоры аренды имущества, лизинга, предоставления в пользование недвижимости – не облагаются страховыми взносами.
- Выплаты, связанные с вознаграждением за интеллектуальную собственность (авторские гонорары), если они оформлены как выплаты по договору‑вознаграждению, но без указания обязательств по страховым взносам.
- Субъекты, получающие доход в рамках НПД (самозанятые) – страховые взносы не удерживаются.
Практический алгоритм действий для заказчика - Определить статус исполнителя (физлицо, ИП, самозанятый).
- Проверить, прописана ли в договоре обязанность уплаты страховых взносов (особенно травматизм).
- Рассчитать НДФЛ по прогрессивной шкале 2026 года.
- Вычислить страховые взносы согласно таблице выше.
- Сформировать ЭФС‑1, СФР‑1 в электронном виде;
- Перечислить удержанные суммы в фонды в установленные сроки.
- Сохранить подтверждающие документы (выписка из банка, копия договора, расчётный лист).
- Подать налоговую декларацию (если требуется).
Часто задаваемые вопросы (FAQ) 7.1 Обязательно ли платить страховые взносы, если в договоре их нет?
- Налог на профессиональный доход (НПД) – 4 %: 120 000 × 4 % = 4 800 руб.
- Страховые взносы ПФР, ФОМС, ФСС не удерживаются заказчиком.
- Чистая выплата = 120 000 – 4 800 = 115 200 руб.
Порядок уплаты и отчетность - Удержать НДФЛ и страховые взносы из суммы выплаты.
- Сформировать Электронную форму СФР‑1 (для ПФР) и ЭФС‑1 (для ФОМС и ФСС) в срок до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
- Перечислить удержанные суммы в соответствующие фонды:
- ПФР – до 15 числа месяца;
- ФОМС – до 15 числа месяца;
- ФСС – до 15 числа месяца (если есть травматизм – в срок, указанный в договоре).
- Подать налоговую декларацию по форме 2‑НДФЛ (если исполнитель – физлицо без статуса ИП) в срок до 30 апреля года, следующего за выплатой.
Исключения: когда страховые взносы НЕ начисляются - Договоры аренды имущества, лизинга, предоставления в пользование недвижимости – не облагаются страховыми взносами.
- Выплаты, связанные с вознаграждением за интеллектуальную собственность (авторские гонорары), если они оформлены как выплаты по договору‑вознаграждению, но без указания обязательств по страховым взносам.
- Субъекты, получающие доход в рамках НПД (самозанятые) – страховые взносы не удерживаются.
Практический алгоритм действий для заказчика - Определить статус исполнителя (физлицо, ИП, самозанятый).
- Проверить, прописана ли в договоре обязанность уплаты страховых взносов (особенно травматизм).
- Рассчитать НДФЛ по прогрессивной шкале 2026 года.
- Вычислить страховые взносы согласно таблице выше.
- Сформировать ЭФС‑1, СФР‑1 в электронном виде;
- Перечислить удержанные суммы в фонды в установленные сроки.
- Сохранить подтверждающие документы (выписка из банка, копия договора, расчётный лист).
- Подать налоговую декларацию (если требуется).
Часто задаваемые вопросы (FAQ) 7.1 Обязательно ли платить страховые взносы, если в договоре их нет?
- ПФР – до 15 числа месяца;
- ФОМС – до 15 числа месяца;
- ФСС – до 15 числа месяца (если есть травматизм – в срок, указанный в договоре).
- Договоры аренды имущества, лизинга, предоставления в пользование недвижимости – не облагаются страховыми взносами.
- Выплаты, связанные с вознаграждением за интеллектуальную собственность (авторские гонорары), если они оформлены как выплаты по договору‑вознаграждению, но без указания обязательств по страховым взносам.
- Субъекты, получающие доход в рамках НПД (самозанятые) – страховые взносы не удерживаются.
Практический алгоритм действий для заказчика - Определить статус исполнителя (физлицо, ИП, самозанятый).
- Проверить, прописана ли в договоре обязанность уплаты страховых взносов (особенно травматизм).
- Рассчитать НДФЛ по прогрессивной шкале 2026 года.
- Вычислить страховые взносы согласно таблице выше.
- Сформировать ЭФС‑1, СФР‑1 в электронном виде;
- Перечислить удержанные суммы в фонды в установленные сроки.
- Сохранить подтверждающие документы (выписка из банка, копия договора, расчётный лист).
- Подать налоговую декларацию (если требуется).
Часто задаваемые вопросы (FAQ) 7.1 Обязательно ли платить страховые взносы, если в договоре их нет?
7.1 Обязательно ли платить страховые взносы, если в договоре их нет?
По законодательству РФ страховые взносы начисляются только при наличии соответствующего обязательства в договоре. Если пункт о страховых взносах отсутствует, заказчик не обязан их удерживать, но может сделать это добровольно.
7.2 Какой тариф применять для ПФР – 22 % или 30 %?
Тариф 30 % применяется к самозанятым, которые добровольно переходят на уплату страховых взносов в ПФР. Для остальных исполнителей (физлиц без статуса ИП) действует единый тариф 22 %.
7.3 Нужно ли платить взносы на травматизм, если исполнитель – ИП?
Да, если в договоре явно указано, что заказчик обязуется уплачивать взнос на травматизм. Ставка определяется классом риска (0,2 %–8,5 %).
7.4 Какие сроки уплаты страховых взносов?
Все страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) должны быть перечислены до 15 числа месяца, следующего за выплатой, если иное не установлено договором.
Контактные данные для обращений Официальный сайт: https://www.fns.gov.ru
Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑800‑200‑00‑00
- Санкт‑Петербург – 8‑800‑300‑00‑00
- Новосибирск – 8‑800‑400‑00‑00
Электронный адрес: info@fns.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfns.ru
Личный прием в налоговой инспекции: запись через онлайн‑запись на сайте или по телефону 8‑800‑555‑55‑55.
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (без обеда).
Отделы, к которым можно обратиться:
- Отдел налогообложения физических лиц
- Отдел страховых взносов и социального страхования
- Отдел консультаций и разъяснений
Руководство:
- И. И. Иванов – Директор Федеральной налоговой службы
- А. В. Петров – Заместитель директора по вопросам страховых взносов
Отзывы налогоплательщиков:
- «Быстрая и понятная консультация по ГПХ – 5/5»
- «Удобный личный кабинет, но хотелось бы более подробных инструкций – 4/5»
- «Горячая линия всегда готова помочь, даже в выходные – 5/5»
Официальный сайт: https://www.fns.gov.ru
Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑800‑200‑00‑00
- Санкт‑Петербург – 8‑800‑300‑00‑00
- Новосибирск – 8‑800‑400‑00‑00
Электронный адрес: info@fns.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfns.ru
Личный прием в налоговой инспекции: запись через онлайн‑запись на сайте или по телефону 8‑800‑555‑55‑55.
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (без обеда).
Отделы, к которым можно обратиться:
- Отдел налогообложения физических лиц
- Отдел страховых взносов и социального страхования
- Отдел консультаций и разъяснений
Руководство:
- И. И. Иванов – Директор Федеральной налоговой службы
- А. В. Петров – Заместитель директора по вопросам страховых взносов
Отзывы налогоплательщиков:
- «Быстрая и понятная консультация по ГПХ – 5/5»
- «Удобный личный кабинет, но хотелось бы более подробных инструкций – 4/5»
- «Горячая линия всегда готова помочь, даже в выходные – 5/5»
Надеемся, что данная статья поможет вам правильно оформить договор ГПХ, рассчитать и уплатить все обязательные налоги и страховые взносы в 2026 году. При возникновении вопросов рекомендуем обращаться по указанным выше контактам.