Добровольное медицинское страхование (ДМС) – один из самых популярных социальных льготных инструментов, который работодатели используют для повышения лояльности персонала. Однако многие компании и сотрудники не уверены, как правильно учитывать такие выплаты в налоговом учёте и какие налоговые последствия они вызывают.
Правовая база
Согласно статье 401.5‑1 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина РФ от № 4015‑1) взносы, уплаченные работодателем в пользу работников и членов их семей по договорам добровольного медицинского страхования, освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это положение подтверждено рядом разъяснительных писем Минфина и ФНС, а также практикой бухгалтеров.
Как работает освобождение от НДФЛ?
- Работодатель заключает договор ДМС с лицензированной страховой компанией.
- Оплата страховых взносов производится из средств организации и учитывается в бухгалтерском учёте как расходы на социальные выплаты.
- Эти выплаты не включаются в налогооблагаемую базу работника и, следовательно, не облагаются НДФЛ.
- Для ФНС важно, чтобы в договоре чётко указаны: физические лица, получающие страховое покрытие (работник и члены семьи) и объём страховых услуг.
Лимиты и налоговые вычеты
С 2024 года действуют новые лимиты для налоговых вычетов по ДМС:
- Максимальная сумма расходов, по которой можно оформить вычет, составляет 150 000 рублей в год.
- Размер вычета – 13 % от фактически уплаченной суммы, но не более 15 600 рублей (150 000 × 13 %).
- Если ДМС оплачивается полностью работодателем, вычет получает работник автоматически – в расчётной ведомости НДФЛ ничего не удерживается.
Пошаговая инструкция для работодателя
Подготовка договора
- Выберите страховую компанию, имеющую лицензию на предоставление ДМС.
- Сформируйте договор, где указаны:
- ФИО работников и членов их семей, покрываемых страховкой;
- Объём страховых услуг (полис «полный», «базовый» и т.д.);
- Сумма страховых взносов за год.
Учёт в бухгалтерии
- Проведите платёж по договору через банковский расчётный счёт организации.
- Отразите расход в бухгалтерском учёте:
Дт 20 «Основное производство» (или 26 «Общехозяйственные расходы») – Кт 51 «Расчётный счёт» – сумма взноса.
- В бухгалтерском регистре «Расчёт по зарплате» укажите, что данная сумма относится к необлагаемым выплатам.
Отчётность в ФНС
- В декларации 2‑НДФЛ (если работник подаёт её самостоятельно) указывайте в графе «Освобожденные от налога выплаты» сумму ДМС.
- В отчёте по форме 1‑ДФ (для работодателей) в разделе «Социальные выплаты» указывайте сумму ДМС как необлагаемую.
- Сохраняйте копию договора и подтверждающие платёжные документы – они могут потребоваться при проверке.
Что получает работник?
- Полный спектр медицинских услуг в рамках выбранного полиса (поликлиническое обслуживание, стационар, стоматология, диагностика и др.).
- Отсутствие удержаний из заработной платы – ДМС считается социальной льготой, а не доходом.
- Возможность оформить налоговый вычет в случае, если часть расходов оплачивает сам работник (например, добровольные доплаты к полису).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли удерживать НДФЛ с ДМС, если полис покрывает только работника?
Нет. По закону любые выплаты по ДМС, независимо от того, покрывает ли полис только работника или его семью, освобождаются от НДФЛ.
Что делать, если в расчётной ведомости НДФЛ всё‑равно удержан?
Проверьте правильность кода операции в бухгалтерском регистре. В графе «Основание выплаты» должно быть указано «не облагается НДФЛ». При ошибке – исправьте в декларации 2‑НДФЛ и подайте корректирующую декларацию.
Можно ли комбинировать ДМС с другими льготами?
Да. ДМС не входит в расчёт базовых социальных выплат (отпускные, больничные) и может использоваться совместно с другими льготами, например, с компенсацией расходов на обучение.
Контакты для обращений
Официальный сайт организации: www.example-company.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов:
- Отдел кадров – 8‑495‑123‑45‑67
- Бухгалтерия – 8‑495‑123‑45‑68
- Юридический отдел – 8‑495‑123‑45‑69
Электронный адрес: info@example-company.ru
Личный кабинет сотрудника: portal.example-company.ru
Личный приём (HR‑менеджер): Марина Петрова, тел. 8‑495‑123‑45‑70, e‑mail: marina.petrova@example-company.ru
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (за исключением официальных праздников)
Отделы, отвечающие за ДМС:
- Отдел кадров – подбор и оформление полисов.
- Бухгалтерия – учёт и налоговая отчётность.
- Юридический отдел – проверка договоров со страховыми компаниями.
Руководство компании:
- Генеральный директор – Иван Иванович Сидоров
- Финансовый директор – Ольга Сергеевна Кузнецова
- Директор по персоналу – Алексей Петрович Михайлов
Отзывы сотрудников
Алексей, инженер: «ДМС от компании – реальная поддержка. Не только экономия на медицинских услугах, но и уверенность, что в случае болезни получу качественное лечение без лишних расходов.»
Елена, менеджер проекта: «Было приятно увидеть, что в расчётной ведомости НДФЛ не удерживается. Всё прозрачно, а в личном кабинете можно посмотреть детали полиса и историю платежей.»
Оплата добровольного медицинского страхования работодателем – выгодный инструмент как для компании, так и для её сотрудников. Благодаря освобождению от НДФЛ такие выплаты не увеличивают налоговую нагрузку, а повышают уровень социальной защиты персонала. Важно правильно оформить договор, вести бухгалтерский учёт и своевременно отражать информацию в налоговой отчётности.
При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты отдела кадров и бухгалтерии готовы помочь в любой момент.