Добровольное медицинское страхование (ДМС) – это полис‚ который работодатель приобретает для своих сотрудников‚ покрывающий расходы на лечение в частных медицинских учреждениях. Правильное оформление ДМС и корректный бухгалтерский учёт позволяют компании экономить на налогах и избегать штрафов.

Что такое ДМС и почему его платит работодатель?

• ДМС‑полис – договор между работодателем и страховой компанией‚ по которому страховая компания возмещает застрахованному сотруднику (и в некоторых случаях членам его семьи) расходы на медицинские услуги.
• Для работодателя ДМС считается частью соцпакета и относится к расходам на оплату труда.
• При правильном оформлении ДМС может быть необлагаемым НДФЛ и страховыми взносами‚ а также уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Налоговый режим ДМС

2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ‚ страховые выплаты по договорам добровольного медицинского страхования не входят в налогооблагаемую базу НДФЛ. Это значит‚ что сотрудник не получает доход‚ подлежащий удержанию НДФЛ‚ если:

1. Договор ДМС заключён на срок не менее 12 мес.
2. Полис оформлен в соответствии с трудовым или коллективным договором.

2.2 Страховые взносы (ПФР‚ ФСС‚ ОМС)

Если срок договора ДМС не менее 12 мес.‚ то страховые взносы‚ уплачиваемые работодателем за ДМС‚ не учитываются в расчёте баз для ПФР‚ ФСС и ОМС (п. 1 ст. 255 НК РФ). При сроке менее года взносы начисляются в обычном порядке.

2.3 Налог на прибыль (для ООО/АО) и УСН

Расходы на ДМС могут быть отнесены к расходам на оплату труда и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль‚ если выполнены условия:

• Договор ДМС заключён на срок ≥ 12 мес.;
• Полис покрывает медицинские расходы застрахованных сотрудников;
• Оплата производится за счёт средств организации.

Для компаний‚ применяющих УСН‚ часть страховой премии (до предельного лимита) может быть включена в расходы за квартал‚ а оставшаяся часть – в полугодовой расчёт (см. пример ниже).

Практический разбор для работодателя

3.1 Когда ДМС не облагается НДФЛ и страховыми взносами

3.2 Бухгалтерские проводки

Пример оформления проводок при оплате ДМС (договор ≥ 12 мес.)

Дт 20 «Основное производство» Кт 51 «Расчеты с контрагентами» – оплата страховой премии
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 20 – списание расходов на ДМС (учитывается в налогооблагаемой базе)

Если срок договора менее года‚ то дополнительно:

Дт 20 – начисление страховых взносов
Кт 70 «Расчеты с персоналом» – удержание из фонда оплаты труда

3.3 Пример расчёта налогов

Компания «Альфа» (ООО) выплатила за 2026 год страховую премию ДМС в размере 2 126 000 руб.

• Срок договора – 18 мес. → не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
• Для налога на прибыль (ставка 20 %):
  2 126 000 руб. × 20 % = 425 200 руб. – сумма‚ уменьшающая налоговую базу.
• Для УСН «Доходы минус расходы»: если лимит расходов по ДМС – 2 100 000 руб.‚ то 2 126 000 руб. можно списать полностью‚ а оставшиеся 26 000 руб. переносятся в следующий полугодовой расчёт (по правилам ФЗ‑214).

Как оформить договор ДМС

1. Определить перечень сотрудников‚ включаемых в полис (по ТК – все работники‚ указанные в трудовых договорах).
2. Согласовать условия с юридическим отделом: срок договора‚ покрываемые услуги‚ список членов семьи (если предусмотрено).
3. Подготовить и подписать договор с выбранной страховой компанией (рекомендовано – не менее 12 мес.).
4. Получить от страховщика полис и акт‑отчёт о страховых выплатах.
5. Внести данные в бухгалтерию: оформить проводки‚ отразить в расчётах с персоналом.
6. Обеспечить сотрудников информацией о полисе (копии полисов‚ правила обращения).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Нужно ли платить НДФЛ с выплат по ДМС?

Нет‚ если договор ДМС заключён на срок ≥ 12 мес. и полис оформлен в рамках трудового/коллективного договора.

5.2 Какие документы нужны для налоговой проверки?

Копия договора ДМС‚ акт‑отчёт страховой компании‚ расчётные листы по начислению/неначислению страховых взносов‚ бухгалтерские проводки‚ подтверждение срока действия полиса.

5.3 Можно ли включить ДМС в расходы по УСН?

Да‚ но только в пределах установленного лимита (по текущему законодательству – 6 % от доходов‚ но не более 2 100 000 руб. в год). Остаток переносится только в рамках полугодового расчёта.

Контакты для обращения

Статья актуальна на дату . Содержание основано на официальных письмах Минфина России (письма № 03‑03‑06/1/72400‚ 03‑03‑06/1/67067) и положениях Налогового кодекса РФ.