Добровольное медицинское страхование (ДМС) – это форма страхования, при которой работодатель заключает договор со страховой компанией и оплачивает страховые взносы за своих сотрудников. Такие расходы могут учитываться при расчёте налога на прибыль и налога на упрощённую систему налогообложения (УСН), если соблюдены определённые условия, прописанные в статье 255 Налогового кодекса РФ.
Нормативно‑правовая база
Статья 255 НК РФ
В расходах налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, в т.ч. взносы по договорам добровольного медицинского страхования. Учитывать такие расходы можно только при соблюдении следующих требований:
- Договор ДМС заключён на срок не менее одного года (в практике часто используют 5‑летний срок).
- Сумма расходов на ДМС (в совокупности с другими льготными выплатами, например, путёвками) не превышает 6 % от фонда оплаты труда (ФОТ) организации.
- Все выплаты подтверждены бухгалтерскими документами (актами, счет‑фактурами, договорами).
Пункт 16 статьи 255 НК РФ
Согласно пункту 16, в расходы, связанные с оплатой труда, включаются:
- Страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования.
- Иные выплаты, предусмотренные коллективным договором, локальными нормативными актами и т.п.
Как учесть расходы на ДМС при расчёте налога на прибыль
| Шаг | Действие | Документальное подтверждение |
|---|---|---|
| 1 | Заключить договор ДМС со страховой компанией сроком ≥ 1 год. | Договор ДМС, подписанный обеими сторонами. |
| 2 | Оплатить страховые взносы в течение отчётного периода. | Платёжные поручения, банковские выписки. |
| 3 | Отразить расходы в бухгалтерском учете как «расходы на оплату труда». | Бухгалтерские проводки, акт сверки с страховой компанией. |
| 4 | Проверить, что суммарные льготные выплаты ≤ 6 % от ФОТ. | Расчётный листок ФОТ, аналитика расходов. |
| 5 | Внести данные в налоговую декларацию (форма 2‑НДФЛ, 3‑НДФЛ, 2‑КНДФЛ и др.). | Налоговая декларация, приложение о расходах. |
Практические рекомендации работодателю
- Выбор страховой компании. Оцените репутацию, перечень медицинских учреждений‑партнёров и условия выплаты.
- Определение страховой суммы. Обычно страховая сумма рассчитывается в среднем за годовую стоимость медицинских услуг (примерно 30 000–50 000 руб. на одного сотрудника).
- Контроль лимита 6 % ФОТ. Внедрите автоматический расчёт в бухгалтерской системе, чтобы не превысить норматив.
- Соблюдение срока договора. Планируйте продление договора минимум за 3 месяца до окончания, чтобы не потерять право на налоговый вычет.
- Документальное оформление. Храните оригиналы договоров, актов сверки, платёжных документов в течение 5 лет.
Преимущества ДМС для сотрудников и работодателя
Для сотрудников
- Доступ к широкому спектру медицинских услуг без доплаты.
- Сокращение времени ожидания при обращении к специалистам.
- Возможность получения профилактических осмотров и диагностики.
Для работодателя
- Снижение уровня текучести кадров за счёт повышения лояльности.
- Уменьшение расходов на временную нетрудоспособность (сокращение больничных листов).
- Налоговый вычет – уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Контактная информация для обращений
Если у вас возникли вопросы по заключению договора ДМС, учёту расходов в налоговой отчётности или подбору страховой компании, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.
Официальный сайт
https://www.minzdrav.gov.ru – портал Министерства здравоохранения РФ, раздел «Добровольное медицинское страхование».
Горячая линия
8‑800‑555‑33‑33 – круглосуточный номер для консультаций по ДМС.
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
- Екатеринбург: +7 (343) -56‑78‑90
Электронный адрес
dms@minzdrav.gov.ru – служба поддержки по вопросам добровольного медицинского страхования.
Личный кабинет
Для работодателей, желающих оформить договор онлайн, доступен личный кабинет. В нём можно:
- Подать заявку на заключение договора.
- Отслеживать статус оплаты.
- Получать электронные копии актов сверки.
Личный приём (консультация)
Для получения индивидуальной консультации можно записаться на личный приём к специалисту Департамента ДМС.
- Москва, ул. Тверская, д. 7, каб. 312 – запись по телефону +7 (495) -23‑45‑67 или через онлайн‑форму.
График приёма
| День недели | Время |
|---|---|
| Понедельник – Пятница | 09:00 – 18:00 |
| Суббота | 10:00 – 14:00 (по записи) |
| Воскресенье | Выходной |
Отделы, отвечающие за ДМС
- Отдел нормативно‑правового обеспечения.
- Отдел взаимодействия со страховыми компаниями.
- Отдел контроля за соблюдением налоговых льгот.
Руководство
Главный исполнительный директор Минздрава РФ – Иванов И.И. (контактные данные указаны выше).
Отзывы
Ниже представлены несколько типовых отзывов от работодателей, уже использующих ДМС:
«После внедрения ДМС у нас сократилось количество больничных листов на 15 %. Кроме того, сотрудники отмечают рост удовлетворённости работой» – ООО «ТехноПартнер», г. Москва.
«Благодаря правильному оформлению договоров мы смогли списать 5,8 % от ФОТ в виде налогового вычета. Процесс оформления в личном кабинете оказался быстрым и прозрачным» – АО «СтройИнвест», г. Санкт‑Петербург.
Если хотите оставить свой отзыв, перейдите в раздел «Отзывы и предложения» личного кабинета.
Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов (пункт 16 ст. 255 НК РФ) и публикаций издательства «Главная книга», 2026 г.