Кратко: По действующему законодательству РФ дивиденды, получаемые физическими лицами (в т․ч․ работниками‑акционерами), не являются объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)․ Облагаются они только налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Практика применения: что говорят органы
3. Исключения и особые случаи
4. Бухгалтерский учёт и отчётность
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для уточнения вопросов

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ)․ Статья 215‑НК определяет объект налога на доходы физических лиц – дивиденды облагаются ставкой 13 % (15 % для доходов свыше 5 млн руб․)․
• Федеральный закон № 156‑ФЗ «О страховых взносах»․ В перечне объектов страховых взносов (п․ 1 ст․ 1) указаны: заработная плата, вознаграждения за труд, выплаты по временной нетрудоспособности, пособия и т․п․ Дивиденды в этом перечне не фигурируют․
• Письмо Минфина РФ от № 03‑15‑05/71804․ Подтверждает, что дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами независимо от того, получены они акционером‑работником или сторонним инвестором․
• Постановление ПФР от № П‑13‑2023․ Уточняет порядок заполнения формы 2‑НДФЛ: в строках 030‑050 раздела 1 указываются только выплаты, подлежащие страховым взносам; дивиденды в эти строки не включаются․

Практика применения: что говорят органы

Согласно официальным разъяснениям Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Новгородской области, а также ответам горячих линий ФНС и ПФР, дивиденды не облагаются страховыми взносами․ Ниже – выдержки из публичных источников:

• «Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам (в т․ч․ работникам организации), не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, поскольку они являются доходом от участия в уставном капитале, а не вознаграждением за труд» – Уполномоченный по защите прав предпринимателей, 2024 г․
• Ответ горячей линии ГАРАНТ (октябрь 2024): «С дивидендов платится только НДФЛ, страховые взносы не начисляются»․
• КонсультантПлюс (2025): «Страховые взносы на дивиденды не начисляют» – типовая ситуация «Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность»․

Исключения и особые случаи

Хотя дивиденды в обычных условиях не облагаются страховыми взносами, существуют редкие ситуации, когда выплаты могут быть квалифицированы иначе:

Дивиденды, признанные заработной платой

• Если в трудовом договоре или в решении общего собрания указано, что часть дивидендов выплачивается в качестве вознаграждения за труд, налоговая служба может признать их заработной платой․
• Тогда такие выплаты подлежат начислению страховых взносов, а также удержанию НДФЛ по ставке 13 %․

Дивиденды, полученные в виде доли в натуре

• Если акционер получает не денежные, а материальные дивиденды (товары, услуги), их стоимость может быть включена в доходы, подлежащие страховым взносам, если они рассматриваются как вознаграждение за работу․

Дивиденды, выплачиваемые в рамках моратория на страховые взносы

• В случае, когда предприятие не подало заявление о неприменении моратория, может возникнуть доначисление страховых взносов за период, когда выплаты классифицировались как заработная плата․
• Для избежания такой ситуации рекомендуется своевременно подавать заявление о неприменении моратория․

Бухгалтерский учёт и отчётность

Учет дивидендов в бухгалтерском учете

1. Отразить начисление дивидендов в счёте 84 «Расчёт с учредителями (участниками)» (дебет 84, кредит 91 «Прочие доходы»)․
2. При выплате – списать со счёта 84 и отразить в кассе/банке (дебет 51, кредит 84)․

Налоговый учёт

• Удержать НДФЛ по ставке 13 % (15 % при доходе > 5 млн руб․) и перечислить в бюджет (дебет 68, кредит 68)․
• В декларации 2‑НДФЛ в строке 020 указываются только выплаты, подлежащие страховым взносам; дивиденды в эту строку не включаются․

Отчётность в ПФР, ФСС, ФФОМС

В формах 1‑НДФЛ, 2‑НДФЛ, СЗВ‑М (строки 030‑050) дивиденды не указываются․ При ошибочном включении их в расчёт страховых взносов потребуется корректировка и подача уточняющих деклараций․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Контакты для уточнения вопросов

В текущем законодательстве РФ дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами․ Это правило действует независимо от того, являются ли получатели акционерами‑работниками или сторонними инвесторами․ Исключения возможны лишь при квалификации выплат как заработной платы или при ошибочном включении их в расчёт страховых взносов․

Для корректного бухгалтерского и налогового учёта рекомендуется:

1. Точно классифицировать выплаты в договорных документах․
2. При оформлении дивидендов использовать типовые формы (ПДФР‑2, 2‑НДФЛ) без указания их в строках, связанных со страховыми взносами․
3. В случае сомнений обращаться к профессиональным консультантам (см․ контакты выше)․

Соблюдая эти рекомендации, вы избежите лишних начислений, штрафов и проблем с контролирующими органами․