Кратко о главном: выплаты дивидендов участникам (акционерам) общества не являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 п. 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ. Поэтому в расчёте по страховым взносам (РСВ‑1) их не отражают. Однако дивиденды подлежат налогообложению в 6‑НДФЛ, а при ошибочном включении их в базу страховых отчислений требуется корректировка.

Содержание

1. Правовая база
2. Что такое дивиденды?
3. Налогообложение дивидендов
4. Отражение дивидендов в расчёте по страховым взносам
5. Типичные ошибки бухгалтеров
6. Как исправить ошибку и подать уточнённый расчёт
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращения

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос обложения страховыми взносами:

• Статья 420 Налогового кодекса РФ (пп. 1‑3) – определяет объект обложения страховыми взносами.
• Федеральный закон № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ст. 28) – порядок распределения прибыли между участниками.
• Постановление ПФР от  № м‑24‑2025 «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов» (включает разъяснения ФНС о дивидендах).
• Разъяснения ФНС России от  № ДК‑2‑2026‑102 «О включении/исключении дивидендов из расчёта страховых взносов».

Что такое дивиденды?

Дивиденды – это часть распределённой прибыли общества, выплачиваемая его участникам (акционерам) в порядке, установленном решением общего собрания участников. Выплата происходит не по трудовому договору и не является вознаграждением за оказанные услуги.

Налогообложение дивидендов

Дивиденды подлежат налогообложению только в 6‑НДФЛ (ставка 13 % для резидентов, 15 % для нерезидентов). Никакие страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС) с этой суммы не начисляются.

Отражение дивидендов в расчёте по страховым взносам (РСВ‑1)

В расчёте по страховым взносам указываются только выплаты, являющиеся объектом обложения (заработная плата, премии, выплаты по трудовым договорам, выплаты по гражданско‑правовым договорам и т.п.). Дивиденды в разделы 1‑3 формы РСВ‑1 НЕ включаются.

Что заполняется в форме РСВ‑1:

• Раздел 1, подраздел 1 – сведения о застрахованных лицах. Если получатель дивидендов не имеет иных выплат, строка 020 (объём выплат, облагаемых взносами) оставляется пустой.
• Раздел 3 – сведения о выплатах, не входящих в базу. Для получателей, получивших только дивиденды, в строках 130‑210 ставятся прочерки.

Типичные ошибки бухгалтеров

1. Включение дивидендов в строку 030 (выплаты, облагаемые страховыми взносами) – приводит к завышенной базе.
2. Отражение дивидендов в строках 040‑050 (выплаты, не облагаемые) без указания причины – может вызвать запросы налоговой.
3. Неучёт того, что получатель дивидендов может одновременно быть застрахованным лицом (например, учредитель‑работник). В этом случае в строке 010 указывается факт наличия застрахованного лица, а в строке 020 – только выплаты, подлежащие взносам.

Как исправить ошибку и подать уточнённый расчёт

Если в отчётном периоде дивиденды ошибочно включены в базу страховых взносов, необходимо:

1. Сформировать уточнённую форму РСВ‑1 (в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика).
2. В разделе 1 указать корректные данные о застрахованных лицах.
3. В разделе 2 (база взносов) исключить суммы дивидендов.
4. В разделе 3 указать «исключение дивидендов из расчёта» и приложить пояснительную записку с ссылкой на ст. 420 НК РФ и разъяснение ФНС от .
5. Оплатить недостающие/переплаченные страховые взносы (если они возникли) в течение 30 дней с даты подачи уточнённого расчёта.

Часто задаваемые вопросы

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами, если получатель одновременно является сотрудником компании?

Нет. Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами независимо от статуса получателя. Однако в расчёте необходимо указать, что получатель является застрахованным лицом (строка 010), а в строке 020 – только те выплаты, которые действительно облагаются (заработная плата, премии и т.п.).

Нужно ли отражать дивиденды в строках 030‑050 раздела 1 формы РСВ‑1?

Не нужно. Дивиденды не входят в объект обложения, поэтому их отражать в этих строках нельзя. При их наличии в отчёте следует сразу же исправить ошибку.

Как отразить дивиденды в 6‑НДФЛ?

В 6‑НДФЛ указываются в графе «Дивиденды» (раздел 2, строка 210). Ставка налога – 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов). В расчёте по страховым взносам такие суммы не учитываются.

Что делать, если ФНС признала выплаты дивидендов «зарплатой» и начислила страховые взносы?

Необходимо подать уточнённый расчёт по страховым взносам и заявление о пересмотре решения налогового органа, приложив копию решения общего собрания участников, подтверждающую, что выплаты являются дивидендами.

Есть ли случаи, когда дивиденды облагаются страховыми взносами?

Только в случае, если они выплачиваются в рамках трудовых отношений (например, как часть вознаграждения за работу) – тогда они уже не являются дивидендами, а являются заработной платой. В обычных условиях дивиденды не облагаются.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по учёту дивидендов, расчёту страховых взносов или необходимости подачи уточнённого расчёта, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

Дивиденды – это распределённая прибыль, а не вознаграждение за труд, поэтому они не входят в объект обложения страховыми взносами. При правильном учёте они отражаются только в 6‑НДФЛ, а в расчёте по страховым взносам (РСВ‑1) их следует полностью исключать. Ошибочное включение дивидендов в базу приводит к излишним начислениям и может стать причиной налоговой проверки. В случае обнаружения такой ошибки необходимо подать уточнённый расчёт и приложить соответствующие пояснения.

Для получения дополнительной информации, разъяснений или помощи в заполнении форм обращайтесь по указанным выше контактам.