Кратко: По действующему законодательству РФ дивиденды не являются объектом обложения обязательными страховыми взносами (ОСВ) на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Исключения возможны только в случае, когда налоговые органы переквалифицируют выплаты в заработную плату (например, при регулярных одинаковых выплатах, схожих с зарплатой).

Что такое дивиденды?

Дивиденды – это часть чистой прибыли общества с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерного общества (АО), распределяемая между его участниками (акционерами, учредителями) в соответствии с уставом и решением общего собрания участников.

Правовая база, регулирующая налогообложение дивидендов

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217 «Налог на доходы физических лиц» (НДФЛ) определяет ставку налога на дивиденды (13 % для резидентов, 15 % для нерезидентов).
• Федеральный закон от № 425‑ФЗ – внес изменения в порядок расчёта и уплаты страховых взносов, но не изменил принцип, что дивиденды не входят в объект ОСВ.
• Письмо Минфина РФ от № 03-15-05/71804 – официальное разъяснение, что дивиденды не подлежат начислению страховых взносов.
• Разъяснения ФНС России – судебная практика (дело от ) показывает, что при «заработной» схеме выплат дивиденды могут быть переквалифицированы в зарплату и обложены ОСВ.

Объект обложения страховыми взносами

Страховые взносы начисляются только с доходов, полученных в рамках трудовых отношений (заработная плата, премии, вознаграждения) и с вознаграждений по гражданско‑правовым договорам (ГПД, договоры подряда). Дивиденды выплачиваются на основании устава и решения общего собрания, а не трудового договора, поэтому они не являются объектом ОСВ.

Когда дивиденды могут стать объектом страховых взносов?

1. Регулярные одинаковые выплаты – если участник получает «дивиденды» каждый месяц в одинаковом размере, ФНС может признать их заработной платой (пример: дело , где ИФНС доначислила страховые взносы).
2. Отсутствие формального решения собрания – выплаты без протокола общего собрания могут быть квалифицированы как вознаграждение за труд.
3. Сочетание дивидендов и трудовых договоров – если получатель одновременно является работником организации, необходимо чётко разделять выплаты: дивиденды – в уставе, зарплата – в трудовом договоре.

Практика налоговых органов

Ниже – основные выводы из практики 2022‑2026 гг.:

• В большинстве случаев дивиденды не облагаются страховыми взносами (КонсультантПлюс, 2025‑2026).
• Исключения фиксируются только при доказанном «заработочном» характере выплат (судебные решения, доначисления).
• Для работников‑участников рекомендуется вести отдельный учёт выплат: дивиденды – в бухгалтерском учёте, зарплата – в расчёте ОСВ.

Как правильно оформить выплаты дивидендов

1. Подготовьте протокол общего собрания с решением о распределении прибыли.
2. Укажите в протоколе доли участия и размер дивидендов для каждого участника.
3. Сформируйте выписку из реестра участников (при необходимости).
4. Оплатите дивиденды банковским переводом или наличными (с документальным подтверждением).
5. В бухгалтерском учёте отразите операцию в счёте 84 «Расчёт с учредителями и участниками» и в налоговой декларации (Декларация по НДФЛ).
6. Не включайте дивиденды в расчёт стр. 030‑050 формы расчёта по страховым взносам.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов, полученных учредителем, который одновременно работает в компании?

Нет, если выплаты оформлены как дивиденды (протокол собрания, устав). Страховые взносы начисляются только с заработной платы, указанной в трудовом договоре.

Что делать, если ФНС признала мои дивиденды зарплатой?

Подайте возражение в течение 30 дней, приложив протокол собрания, устав и банковские выписки. При необходимости – обратитесь к налоговому консультанту.

Какие документы подтверждают, что полученные средства – дивиденды?

• Протокол общего собрания участников (решение о распределении прибыли);
• Устав общества (положения о порядке выплаты дивидендов);
• Выписка из реестра участников (размер доли);
• Банковские платёжные поручения.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в случае моратория?

Нет. Даже во время моратория на уплату страховых взносов дивиденды остаются не облагаемыми.

Как отразить дивиденды в отчётности по страховым взносам?

Не отражать. В строках 030, 040, 050 раздела 1 расчёта по страховым взносам указываются только выплаты, являющиеся объектом ОСВ.

Контакты для обращений

В соответствии с текущим законодательством РФ дивиденды не являются объектом обязательных страховых взносов. Однако при их выплате необходимо соблюдать формальные требования (протокол собрания, устав, банковские документы), чтобы избежать риска переквалификации в заработную плату и последующего доначисления страховых взносов, пени и штрафов.

Для получения более подробной консультации рекомендуется связаться с бухгалтерским или юридическим отделом по указанным выше контактам.