Денежное довольствие (ДД) – это совокупность выплат, получаемых работниками государственных и муниципальных органов, силовых структур, а также некоторыми категориями бюджетников за исполнение служебных обязанностей. Вопрос о том, подлежит ли такое довольствие начислению страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, регулируется нормативными актами Российской Федерации. Ниже подробно рассмотрим, на каких основаниях денежное довольствие не облагается страховыми взносами, а также предоставим полную справочную информацию о том, куда обращаться за консультацией и помощью.

Содержание статьи

1. Что такое денежное довольствие
2. Нормативная база
3. Категории получателей, которым не начисляются взносы
4. Условия освобождения от страховых взносов
5. Примеры расчёта и оформления
6. Контакты для обращений
1. Официальный сайт
2. Горячая линия
3. Номера телефонов
4. Электронный адрес
5. Личный кабинет
6. Личный приём
7. График приёма
8. Отделы
9. Руководство
10. Отзывы

Что такое денежное довольствие

Денежное довольствие включает:

• оклад (должностной оклад);
• надбавки за звание, выслугу лет, особые условия service;
• премии и вознаграждения за ;
• суточные, компенсации за питание и проживание;
• продовольственное и вещевое обеспечение (в натуральной форме или в денежном эквиваленте);
• иные выплаты, предусмотренные законодательством о государственной и муниципальной службе.

Важно понимать, что не все составляющие ДД подлежат обложению страховыми взносами. Закон выделяет конкретные виды выплат, которые освобождаются от уплаты взносов в ПФР, ФСС и ФОМС.

Нормативная база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос обложения страховыми взносами денежного довольствия:

1. Статья 422 Налогового кодекса РФ – содержит перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами.
2. Федеральный закон от № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – устанавливает общий порядок начисления взносов.
3. Постановление Правительства РФ от № 765 (с изменениями от ) «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования».
4. Приказы и инструкции Минтруда России (например, Приказ № 522н от ) – уточняют перечень выплат, не подлежащих обложению, для конкретных категорий работников.

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, к выплатам, не облагаемым страховыми взносами, относятся, в частности:

• государственные пособия (по безработице, по временной нетрудоспособности и др.);
• компенсационные выплаты за вред, причинённый здоровью;
• натуральное довольствие (продовольствие, одежда, обувь и др.);
• суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
• денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение, получаемое военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел, ФСИН, противопожарной службы и др.;
• выплаты судьям, прокурорам, следователям и другим категориям, указанным в подпунктах 1‑14 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Категории получателей, которым не начисляются взносы

Перечень лиц, чьи выплаты (в т.ч. денежное довольствие) освобождаются от страховых взносов, приведён в подпунктах 1‑14 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Наиболее типичные группы:

• Военнослужащие ВС РФ, войск национальной гвардии, других воинских формирований;
• Сотрудники органов внутренних дел (МВД), включая полицию;
• Сотрудники учреждений и органов уголовно‑исполнительной системы (ФСИН);
• Сотрудники органов принудительного исполнения РФ;
• Сотрудники федеральной противопожарной службы;
• Судьи федеральных судов и мировые судьи;
• Прокуроры и следователи;
• Сотрудники таможенных органов;
• Сотрудники органов финансового контроля (ФНС, Казначейство);
• Иные категории, прямо указанные в законодательстве (например, космонавты, сотрудники Роскосмоса при выполнении специальных задач).

Для остальных работников бюджетной сферы (учителя, врачи, социальные работники и т.п.) денежное довольствие, как правило, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, если иное не предусмотрено отдельными нормативными актами.

Условия освобождения от страховых взносов

Не всякое денежное довольствие автоматически освобождаеться от взносов. Необходимо соблюсти следующие условия:

1. Платёж должен относиться к перечню, указанному в ст. 422 НК РФ (например, суточные в пределах установленных норм, продовольственное и вещевое обеспечение, компенсации за вред здоровью и т.д.).
2. Выплата должна быть произведена в соответствии с законодательством о государственной или муниципальной службе (приказ, распоряжение, коллективный договор, внутренний нормативный акт).
3. Сумма выплаты не должна превышать установленные лимиты (например, суточные не более нормы, установленной Правительством РФ; материальная помощь не более 4 000 руб. за расчётный период).
4. Выплата не должна иметь характера вознаграждения за труд в обычном понимании (не является частью оплаты труда по трудовому договору, если иное не предусмотрено законом).

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, выплата считается частью оплаты труда и подлежит начислению страховых взносов в общем порядке.

Примеры расчёта и оформления

Пример 1: Суточные военнослужащего

Военнослужащий получает суточные в размере 700 руб. в день в соответствии с Приказом Минобороны РФ № 300. Норма суточных для данной категории – 800 руб. в день. Поскольку фактическая выплата не превышает нормы, суточные не облагаются страховыми взносами.

Пример 2: Продовольственное обеспечение сотрудника МВД

Сотрудник МВД получает продовольственное паек на сумму 3 500 руб. за месяц. Согласно Постановлению Правительства № 765, продовольственное обеспечение, предоставляемое в натуральной форме или в денежном эквиваленте, не превышающее установленного размера, освобождается от взносов. Если сумма превышает лимит (например, 5 000 руб.), излишек подлежит обложению.

Пример 3: Единовременное поощрение молодому специалисту

Бюджетное учреждение выплачивает молодому специалисту единовременное поощрение 50 000 руб. за успешное прохождение аттестации. Данная выплата не относится к перечню ст. 422 НК РФ и считается частью оплаты труда, поэтому облагается НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Оформление в бухгалтерии

Для выплат, не облагаемых взносами, в бухгалтерском учёте используются следующие коды:

• КВР (Код вида расходов) – 221 «Выплаты пособий и компенсаций» (для пособий, компенсаций за вред здоровью и т.п.).
• КОСГУ (Код операции по статье классификации доходов и расходов) – 212 «Выплаты пособий и компенсаций» (аналогично КВР).
• Для начисления НДФЛ и страховых взносов по облагаемым выплатам используются КВР 211 «Зарплата» и КОСГУ 211.

При формировании платёжных ведомостей в системе «1C:Бухгалтерия» или аналогичной необходимо указывать соответствующие КВР/КОСГУ, чтобы избежать ошибочного начисления взносов.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению льгот по страховым взносам на денежное довольствие, вы можете обратиться в следующие органы и организации:

Официальный сайт

https://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС России); Здесь размещены актуальные версии НК РФ, разъяснения, письма и инструкции по начислению страховых взносов.

Горячая линия

ФНС России: 8‑800‑222‑22‑22 (бесплатный звонок по РФ).

Министерство труда и социальной защиты РФ: 8‑800‑200‑00‑89.

Номера телефонов

• ФНС России, отдел по работе с плательщиками страховых взносов: +7 (495) -20‑40‑00 (Москва).
• Пенсионный фонд РФ, контакт‑центр: 8 (800) -00‑04‑89.
• Фонд социального страхования: 8 (800) -00‑03‑92.
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 8 (800) -00‑03‑90.

Электронный адрес

• ФНС России: info@nalog.ru
• Министерство труда: mail@mintrud.ru
• ПФР: info@pfrf.ru
• ФСС: info@fss.ru
• ФОМС: info@foms.ru

Личный кабинет

Для подачи электронных заявлений, получения выписок и консультаций можно воспользоваться личными кабинетами на официальных порталах:

• Личный кабинет налогоплательщика ФНС: https://lkn.nalog.ru
• Личный кабинет ПФР: https://lk.pfrf.ru
• Личный кабинет ФСС: https://lk.fss.ru
• Личный кабинет ФОМС: https://lk.foms.ru

Личный приём

Личный приём граждан осуществляется в территориальных органах указанных ведомств по предварительной записи. Приём ведётся в будние дни с 09:00 до 18:00 (перерыв с 13:00 до 14:00).

График приёма

Отделы

В структуре каждого из перечисленных ведомств есть специализированные отделы, отвечающие за вопросы начисления и уплаты страховых взносов:

• ФНС России – Отдел по работе с плательщиками страховых взносов (управление по налогам и сборам).
• ПФР – Отдел по учету и начислению страховых взносов (управление пенсионного обеспечения).
• ФСС – Отдел по страховым взносам в Фонд социального страхования.
• ФОМС – Отдел по взаимодействию с плательщиками взносов в ОМС.

Руководство

На момент написания статьи руководство ключевых органов выглядит следующим образом:

• ФНС России – Руководитель: Даниил Владимирович Лебедев (Заместитель Министра финансов РФ, руководитель ФНС).
• Министерство труда и социальной защиты РФ – Министр: Анна Сергеевна Козлова.
• Пенсионный фонд РФ – Председатель правления: Игорь Михайлович Соколов.
• Фонд социального страхования – Председатель правления: Мария Владимировна Петрова.
• Федеральный фонд ОМС – Директор: Сергей Александрович Новиков.

Отзывы

Ниже представлены выдержки из отзывов пользователей, обращавшихся за консультацией по вопросам начисления страховых взносов на денежное довольствие:

«Обратился в ФНС по телефону горячей линии, получил чёткий ответ, что суточные в пределах нормы не облагаются взносами. Спасибо за оперативность!» – Иван П., г. Екатеринбург

«В личном кабинете ПФР загрузил справку о выплате продовольственного обеспечения. Система автоматически не начислила взносы – всё работает корректно.» – Ольга С., г. Новосибирск

«Сначала получил отказ в освобождении от взносов на премию за выслугу лет. После уточнения в Минтруда оказалось, что премия относиться к оплате труда и подлежит обложению. Важно уточнять основание выплаты!» – Дмитрий К., г. Казань

Если у вас есть свой опыт или вопросы – оставляйте комментарий на форуме сайта ФНС или пишите на указанные электронные адреса. Мы будем рады помочь!

Помните: корректное определение основания выплаты и соблюдение лимитов, установленных законодательством, – ключевые факторы для законного освобождения денежного довольствия от страховых взносов. При сомнениях всегда лучше запросить разъяснения в компетентных органах, используя контакты, приведённые выше.