Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и обязательные страховые взносы – одни из самых обсуждаемых налогов в России. Однако законодательство предусматривает широкий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению и/или не облагаются страховыми взносами. Знание этих пунктов позволяет законно экономить средства как работникам, так и работодателям.

Нормативно‑правовая база

• Статья 217 Налогового кодекса РФ – перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.
• Статья 215 НК РФ – доходы иностранных граждан, освобождаемые от НДФЛ.
• Статья 215‑1 и 215‑2 НК РФ – особенности налогообложения доходов, полученных за пределами РФ.
• Постановление ПФР № 31‑н от – новые правила по надбавкам за вахтовый метод работы.
• Приказ ФНС № ММ‑6‑03/2023 – список компенсационных выплат, освобожденных от страховых взносов.

Доходы, не облагаемые НДФЛ (ст. 217 НК РФ)

1. Государственные пособия и выплаты:
   • пособие по временной нетрудоспособности;
   • пособие по беременности и родам;
   • социальные выплаты семьям с детьми, инвалидом и т.п.
2. Стипендии и гранты (при соблюдении условий, указанных в пункте 2 ст. 217):
   • учебные стипендии, получаемые студентами и аспирантами;
   • научные гранты, направленные на проведение исследований.
3. Компенсация расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей:
   • компенсация расходов на проезд, проживание и питание в командировке;
   • компенсация расходов на служебный транспорт.
4. Надбавка за вахтовый метод работы (с ):
   • выплата в размере не более 700 рублей за каждый день вахтовой работы;
   • при условии, что надбавка включена в трудовой договор и не превышает установленный лимит.
5. Подарки и иные безвозмездные передачи:
   • подарки от работодателя стоимостью до 4 000 рублей в год;
   • подарки от физических лиц, если их стоимость не превышает 10 000 рублей.
6. Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (для физических лиц‑налогоплательщиков).
7. Возмещение ущерба (страховые выплаты, компенсация морального вреда и др.).
8. Доходы, полученные за пределами РФ (при условии, что они уже обложены налогом в стране пребывания и подтверждены соответствующими документами).

Доходы, не облагаемые страховыми взносами

Согласно пункту 2 Приказа ФНС № ММ‑6‑03/2023, страховыми взносами не облагаются:

• Все виды компенсационных выплат, предусмотренных трудовым законодательством (компенсация за неиспользованный отпуск, за выезд в командировку, за работу в выходные и праздничные дни).
• Пособия и выплаты, перечисленные в ст. 217 НК РФ (пособия по беременности, родам, временной нетрудоспособности и др.).
• Выплаты по вакансиям в рамках государственных программ (например, льготные выплаты для молодых специалистов в регионах).
• Суммы, полученные в качестве страховых выплат (по ОСАГО, КАСКО, добровольному страхованию жизни).
• Надбавка за вахтовый метод работы (не более 700 руб./день) – освобождается от страховых взносов, если она включена в отдельный пункт трудового договора.

Условия освобождения от налогообложения

Важно помнить, что большинство пунктов «необлагаемых» доходов действуют только при соблюдении конкретных условий:

Тип дохода	Условие освобождения
Стипендия	Получатель – студент/аспирант, стипендия выплачивается в рамках образовательного учреждения, не превышает установленный лимит (на 2024 г. – 30 000 руб./год).
Надбавка за вахту	Размер надбавки ≤ 700 руб./день, указана в трудовом договоре, выплачивается за каждый день вахтовой работы.
Компенсация командировочных расходов	Документальное подтверждение расходов (билеты, счета за отель, суточные).
Подарки от работодателя	Стоимость подарка ≤ 4 000 руб./год, подарок не является денежным эквивалентом.
Доход от продажи имущества (срок владения > 5 лет)	Документальное подтверждение даты приобретения и продажи, отсутствие коммерческого характера сделки.

Практические рекомендации для работодателей

• Тщательно фиксировать в трудовых договорах все надбавки и компенсации, которые планируется освобождать от НДФЛ и страховых взносов.
• Сохранять подтверждающие документы (билеты, счета, акты выполненных работ) – они могут потребоваться при проверке ФНС.
• Регулярно обновлять внутренние регламенты в соответствии с изменениями НК РФ (особенно после ).
• Вести отдельный учет «необлагаемых» выплат в бухгалтерской системе, чтобы избежать двойного начисления взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с надбавки за вахтовый метод работы?

Нет, если надбавка не превышает 700 рублей за каждый день и указана в отдельном пункте трудового договора.

Облагаются ли подарки от работодателя, полученные в виде сертификатов?

Если стоимость сертификата не превышает 4 000 рублей в год, они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Как оформить освобождение от НДФЛ для стипендии?

Необходимо предоставить справку от учебного заведения, подтверждающую статус студента/аспиранта и размер стипендии. Справка передаётся в бухгалтерию организации.

Контакты для уточнения вопросов

Федеральная налоговая служба (ФНС) – региональное отделение

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑22‑22 (круглосуточно)

Телефоны офиса: +7 (495) -23‑45‑67, +7 (495) -23‑45‑68

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём

График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (без перерыва)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312

Отделы

• Отдел налогообложения физических лиц
• Отдел страховых взносов
• Отдел консультаций и разъяснений
• Отдел электронных сервисов

Руководство

• И. В. Кузнецов – директор регионального отделения
• А. С. Мельникова – начальник отдела налогообложения физических лиц
• С. Н. Петров – начальник отдела страховых взносов

Отзывы граждан

«Быстро помогли разобраться с надбавкой за вахтовый метод, всё оформилось без ошибок» – И. С. (2024)

«Консультация по стипендиям была понятной, благодарю сотрудников отдела налогообложения» – О. Л. (2025)

Знание перечня доходов, освобождённых от НДФЛ и страховых взносов, позволяет как работникам, так и работодателям оптимизировать налоговую нагрузку, не нарушая закон. Главное – соблюдать условия, указанные в Налоговом кодексе, и хранить подтверждающие документы. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали и оформить необходимые справки.