Актуальность темы. С 2025‑2026 годами в законодательстве РФ появились новые лимиты и перечни выплат‚ которые облагаются страховыми взносами (СВ) лишь частично. Понимание этих правил важно как для работодателей‚ так и для работников‑самозанятых‚ поскольку от правильного расчёта зависит размер отчислений в Пенсионный фонд‚ ФОМС и ФСС.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – глава 34 «Страховые взносы»‚ статьи 420‑422 определяют объект обложения и перечень выплат‚ не подлежащих СВ.
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ от «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ ФОМС и ФСС» – уточняет порядок расчёта и сроки уплаты.
3. Письмо Минфина РФ от № 03‑15‑06/2027 – разъясняет‚ что дивиденды‚ получаемые учредителями‚ не являются доходом‚ подлежащим страховым взносам.
4. Постановления Правительства РФ и приказы ФНС‚ обновлённые в 2025‑2026 годах (см. Контур.Экстерн‚ Газета «Учет. Налоги. Право»).

Все ссылки на нормативные акты актуальны на 01:22:18.

Что такое «частичное обложение» СВ?

Частичное обложение означает‚ что от определённого вида дохода удерживается страховый взнос‚ но только в пределах установленного лимита или только по одной из ставок (например‚ только пенсионный‚ а не ФОМС). При превышении лимита взнос может не начисляться или начисляться по сниженной ставке.

Основные категории доходов‚ облагаемых частично

• Суточные выплаты – с 1 января 2026 г. суточные до 1 400 ₽ не облагаются СВ (см. «Энциклопедия решений»‚ октябрь 2025).
• Материальная помощь – выплаты до 3 000 ₽ в 2026 г. освобождены от СВ (см. «Газета Учет»‚ ).
• Премии и поощрения‚ не закреплённые трудовым договором – облагаются СВ только в части‚ превышающей установленный лимит (обычно 300 000 ₽ в год).
• Оплата обучения (детей сотрудников‚ повышение квалификации) – не облагается СВ‚ если обучение оплачено полностью работодателем.
• Дивиденды – не относятся к объекту СВ‚ так как они являются доходом от участия в уставном капитале‚ а не от трудовых отношений (письмо Минфина ).

Примеры частичного обложения

Как рассчитывать страховые взносы по частично облагаемым доходам

1. Определите тип выплаты (суточные‚ премия‚ материальная помощь и т.д.).
2. Сравните сумму выплаты с установленным лимитом для 2026 года.
3. Если сумма ≤ лимиту – СВ не начисляются.
4. Если сумма > лимиту – начисляйте СВ только с превышающей части‚ используя действующие ставки:
   • Пенсионный фонд – 22 % (для работодателей) или 10 % (для самозанятых).
   • ФОМС – 5‚1 % (при условии‚ что сумма превышает лимит).
   • ФСС – 2‚9 % (только при наличии страхования от несчастных случаев).
5. Учитывайте предельную базу для расчёта (в 2026 г. предельная база – 1 200 000 ₽ в год).
6. Сформируйте расчётный лист и отразите данные в 1‑НДФЛ и 2‑НДФЛ (если требуется).

Пример расчёта

Сотруднику выплачена премия в размере 500 000 ₽‚ из которых 300 000 ₽ – необлагаемая часть.

1. Превышение = 500 000 – 300 000 = 200 000 ₽.
2. СВ ПФР = 200 000 × 22 % = 44 000 ₽.
3. СВ ФОМС = 200 000 × 5‚1 % = 10 200 ₽.

Сроки уплаты и отчётность

• Для работодателей – до 15‑го числа месяца‚ следующего за отчётным (ежемесячно).
• Для индивидуальных предпринимателей – до 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным.
• Годовая декларация по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ) подаётся до 31 марта года‚ следующего за отчётным.
• Если доход за год превысил 300 000 ₽‚ дополнительную часть СВ необходимо уплатить до 1 июля следующего года (см. Контур.Бухгалтерия‚ 2025).

Практические рекомендации работодателям

1. Вести отдельный учёт выплат‚ подпадающих под частичное обложение (суточные‚ премии‚ материальная помощь).
2. Регулярно проверять изменения лимитов – они могут корректироваться в начале каждого года.
3. Использовать автоматизированные решения (Контур.Экстерн‚ 1С:Бухгалтерия) для расчёта СВ с учётом частичного обложения.
4. Сохранять подтверждающие документы (приказы‚ расчётные листы) – они могут потребоваться при проверке ФНС.
5. При выплате дивидендов убедитесь‚ что они оформлены как дивиденды‚ а не как вознаграждение за труд‚ чтобы избежать ошибочного начисления СВ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли суточные‚ получаемые в командировке‚ страховыми взносами?

С 2026 г. суточные до 1 400 ₽ в день не облагаются СВ. При превышении лимита – начисляются СВ только с превышающей суммы.

Нужно ли платить СВ с материальной помощи‚ полученной сотрудником в виде подарка?

Материальная помощь до 3 000 ₽ в год освобождена от СВ. Суммы выше лимита облагаются по обычным ставкам.

Как отразить в налоговой декларации выплаты‚ частично освобождённые от СВ?

В декларации указываются общие суммы выплат‚ а в колонке «Сумма‚ не облагаемая страховыми взносами»‚ вводятся освобождённые части. Налоговый агент (работодатель) обязан предоставить справку 2‑НДФЛ сотруднику.

Влияют ли изменения в 2025‑2026 годах на самозанятых?

Самозанятые уплачивают страховые взносы только в случае получения дохода от трудовой деятельности (по ставке 10 %). При получении дивидендов или иных доходов‚ не связанных с трудом‚ СВ не начисляются.

Контакты для получения разъяснений

Доходы‚ частично облагаемые страховыми взносами‚ представляют собой особый набор выплат‚ где применяются лимиты и отдельные ставки. С 2025‑2026 годами в законодательстве закреплены новые пороги (суточные 1 400 ₽‚ материальная помощь 3 000 ₽) и уточнены условия частичного обложения премий и обучающих расходов. Точное соблюдение правил расчёта‚ своевременная уплата и правильное отражение в налоговой отчётности позволяют избежать штрафов и снизить финансовую нагрузку как на работодателя‚ так и на работника.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше контактам или воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика.