Вопрос о частичном обложении страховыми взносами часто возникает у бухгалтеров и руководителей компаний. Не все выплаты сотрудникам подпадают под обязательные отчисления в фонды социального страхования в полном объёме – часть из них облагается лишь частично, а некоторые вовсе освобождаются. В статье разберём, какие выплаты относятся к категории «частично облагаемых», какие условия необходимо выполнить и как правильно рассчитывать взносы.
Правовая база
Основные положения регулируются Налоговым кодексом РФ:
- Статья 420 НК РФ – определяет объект обложения страховыми взносами (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию).
- Статья 422 НК РФ – перечисляет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, а также условия частичного обложения.
- Федеральный закон № 167‑ФЗ от г. (о обязательном социальном страховании) и последующие нормативные акты (приказы Минтруда, письма Минфина).
Что считается «необлагаемыми» полностью
- Суточные в командировках (не более установленного лимита – в 2026 году 1 400 рублей в сутки).
- Материальная помощь (одноразовая, до 3 000 рублей).
- Компенсация расходов на обязательный медосмотр, если она оформлена как возмещение, а не как заработная плата.
- Суммы единовременной материальной помощи, предусмотренные пунктом 9 КонсультантПлюс.
Что облагается частично
К выплатам, которые облагаются страховыми взносами только в части, относятся:
- Суточные, превышающие лимит (например, 1 800 рублей/сутки → 1 400 рублей не облагаются, а 400 рублей – облагаются).
- Премии и поощрения, не закреплённые трудовым договором (облагаются в размере, установленном нормативным актом, но часто с пониженной ставкой).
- Выплаты за неиспользованный отпуск (частично, если они превышают средний заработок за расчётный период).
- Компенсационные выплаты, связанные с командировкой, но не являющиеся суточными (например, оплата проживания, если она превышает лимит).
Условия частичного обложения
Лимитные показатели
Для каждой категории выплат установлен лимит, превышение которого подлежит обложению:
| Выплата | Лимит (2026 г.) | Ставка взносов |
|---|---|---|
| Суточные в РФ | 1 400 руб./сутки | Страховые взносы начисляются только на превышение |
| Материальная помощь | 3 000 руб. | Не облагается полностью |
| Премии (не закреплённые в ТК) | – | Облагаются по ставке 30 % (взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС) |
| Компенсация расходов (проживание, транспорт) | – | Облагаются в полном размере, если не подтверждены документально как возмещение |
Документальное оформление
Для того чтобы часть выплаты не облагалась взносами, необходимо:
- Оформить её в виде возмещения расходов (акт, счет‑фактура, командировочное удостоверение).
- Указать в расчётных листах отдельную строку «не облагается страховыми взносами» с указанием основания (пункт статьи 422 НК РФ).
- Соблюдать лимиты, установленные нормативными актами.
Как правильно рассчитать страховые взносы
- Определите полную сумму выплаты.
- Сравните её с лимитным показателем (если он существует).
- Вычислите часть, не подлежащую обложению (лимит).
- Оставшуюся часть умножьте на действующие ставки:
- ПФР – 22 % (с 2025 года, но не менее 10 % для отдельных категорий).
- ФСС от несчастных случаев – 0,2 % (может быть повышена в зависимости от класса риска).
- ФФОМС – 5,1 %.
- Суммируйте полученные результаты – это и будет размер страховых взносов, подлежащих уплате.
Практические рекомендации для работодателей
- Вести отдельный учёт выплат, подпадающих под частичное обложение, в бухгалтерской системе.
- Регулярно проверять актуальность лимитов – они могут изменяться в бюджете РФ.
- Обеспечить наличие подтверждающих документов (командировочные удостоверения, акты выполненных работ).
- При необходимости использовать специальные коды в 1С:Бухгалтерия (Код 86 – «не облагается страховыми взносами»).
- Консультироваться с налоговым консультантом при вводе новых видов выплат.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагаются ли премии, выплаченные в виде подарков?
Если премия не закреплена в трудовом договоре и не связана с результатами работы, она считается «необлагаемой» в полном объёме, однако в практике часто применяется частичное обложение (ставка 30 %).
Можно ли полностью исключить взносы по командировочным суточным?
Да, если суточные не превышают установленный лимит (1 400 руб./сутки). Всё, что выше лимита, подлежит обложению.
Как оформить компенсацию расходов на медосмотр?
Оформляется как возмещение расходов: акт, подтверждающий факт оплаты, и указание в расчётном листе, что данная сумма «не облагается страховыми взносами» согласно ст. 422 НК РФ.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по частичному обложению страховыми взносами, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия
Телефон: 8 (800) -22‑22‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: 8 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: 8 (812) -65‑43‑21
- Екатеринбург: 8 (343) -55‑66‑77
Электронный адрес
info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Для доступа к персональному кабинету перейдите по ссылке: https://lk.nalog.gov.ru. В кабинете вы можете:
- Отправить запрос о разъяснении налогового положения;
- Получить выписку по уплаченным страховым взносам;
- Подать электронную форму расчёта.
Личный приём (приёмные часы)
Адрес: ул. Тверская, д. 7, Москва, 125009
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00 (по предварительной записи).
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел по социальному страхованию – телефон 8 (800) -22‑22‑22 (доб. 101).
- Отдел налогового контроля – телефон 8 (800) -22‑22‑22 (доб. 102).
- Отдел консультаций по бухгалтерскому учёту – телефон 8 (800) -22‑22‑22 (доб. 103).
Руководство
- Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
- Заместитель главы по социальному страхованию – Петров П.П.
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно на официальном сайте в разделе «Обратная связь» или отправив письмо на feedback@nalog.gov.ru. Среднее время обработки отзывов – 3 рабочих дня.