Дата актуализации: 02:32:30

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Бухгалтерский учет страховых взносов
3. Типовые бухгалтерские проводки (2024‑2026 гг.)
4. Проведение операций в 1С:Бухгалтерия 8.3
5. Отчетность и ЕНП (единый налоговый платёж)
6. Типичные ошибки и способы их устранения
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Оплата страховых взносов регулируется следующими нормативными актами:

• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования»;
• Налоговый кодекс РФ (части 1‑4) – статья 272, 276, 277;
• Приказ Минфина России от № КМ-5‑2022 «Об учете и отражении в бухгалтерском учете страховых взносов по единому тарифу»;
• Постановление Правительства РФ от № 1505 «Об упрощённой системе уплаты страховых взносов (ЕНП)».

С 1 января 2023 года страховые взносы и НДФЛ перечисляются единой налоговой декларацией (ЕНП) с обязательным указанием кода «ЕСТ». После перечисления в бюджет ФНС распределяет платежи в соответствующие фонды.

Бухгалтерский учет страховых взносов

В бухгалтерском учете страховые взносы отражаются на специализированных субсчетах:

Для расчёта начислений используется счет 20 (расчётный счёт) и его субсчета (25, 26, 44, 91.02 и др.) – они отражают затраты на оплату труда, которые подлежат страховым взносам.

Типовые бухгалтерские проводки (2024‑2026 гг.)

Начисление страховых взносов (единый тариф)

Дт 20 (25, 26, 44, 91.02) Кт 69.09
(Начисление страховых взносов по единому тарифу)

Начисление взносов на травматизм (ст. 272 НК РФ)

Дт 20 (25, 26, 44, 91.02) Кт 69.11
(Начисление страховых взносов на травматизм)

Перечисление страховых взносов в бюджет (ЕНП)

Дт 68.01 (ЕНП) Кт 51 (расчётный счёт)
(Перечисление единого налогового платежа в бюджет)

Дт 69.09 (или 69.11) Кт 68.01
(Перевод начисленных взносов в ЕНП)

Учет обязательств по страховым взносам (если платеж отложен)

Дт 20 (расходы) Кт 69.09
(Отражение обязательства по страховым взносам)

Погашение задолженности по страховым взносам

Дт 69.09 Кт 68.01
(Перевод задолженности в ЕНП)
Дт 68.01 Кт 51
(Оплата в бюджет)

Эти проводки соответствуют рекомендациям КонсультантПлюс, Гарант и Контур.Экстерн (см. источники 2024‑2026 гг.).

Проведение операций в 1С:Бухгалтерия 8.3

1. Настройка справочника «Виды начислений» – включить «Страховые взносы (единый тариф)», «Взносы на травматизм».
2. Настройка субсчетов – в план счетов добавить субсчета 69.09, 69.11, 68.01, 303.02‑303.10.
3. Начисление заработной платы – при расчёте зарплаты система автоматически сформирует проводки Дт 20 → Кт 69.09/69.11.
4. Формирование ЕНП – в разделе «Налоговые платежи» выбрать «Единый налоговый платёж», указать коды «ЕСТ», «ЕНП». Система сформирует документ «Платёжное поручение» со счётом 68.01.
5. Проведение платежа – в «Банковских операциях» создать документ «Перевод средств», указать получателя – «Федеральный бюджет», код операции – 303.02‑303.10.
6. Отчетность – сформировать «Отчет по страховым взносам», «Книга учёта ЕНП», «Отчет по форме 2‑НДФЛ».

Подробный пошаговый видеоруководство доступно на официальном портале 1C.ru (раздел «Бухгалтерия 8.3 – страховые взносы»).

Отчетность и ЕНП (единый налоговый платёж)

С 2023 года все организации обязаны подавать в налоговый орган один документ – ЕНП. В нём указываются:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Страховые взносы по единому тарифу (ПФР, ФОМС, ФСС);
• Взносы на травматизм (если применимо);
• Код операции «ЕСТ» – единый социальный тариф.

После подачи ЕНП ФНС распределяет полученные средства в фонды. При этом в бухгалтерском учете обязательным является отражение операции «Дт 68.01 – Кт 51», а затем «Дт 69.09/69.11 – Кт 68.01».

Типичные ошибки и способы их устранения

• Ошибка: Не учитывается субсчет 69.11 при начислении взносов на травматизм.
  Решение: Добавить субсчет в план счетов и включить в справочник «Виды начислений».
• Ошибка: Проводка «Дт 68.01 – Кт 51» выполнена без предварительного перемещения суммы с 69.09.
  Решение: Сначала выполнить «Дт 69.09 – Кт 68.01», затем уже «Дт 68.01 – Кт 51».
• Ошибка: Неправильный код операции в ЕНП (используется «ЕНП», а не «ЕСТ»).
  Решение: При формировании ЕНП в 1С выбрать код «ЕСТ» – это гарантирует корректное распределение в фонды.
• Ошибка: Не учитывается корректировка по ставке МРОТ (с 2025 года ставка изменилась).
  Решение: Обновить параметры расчёта в справочнике «Ставки страховых взносов» согласно актуальному приказу Минтруда.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какой срок уплаты страховых взносов?

Срок уплаты – до 15 числа месяца, следующего за отчётным (для большинства организаций). Для ИП – до 25 числа.

Можно ли отложить уплату страховых взносов?

Отложить можно только в случае предоставления льготных условий (например, в период эпидемии) и после получения официального разрешения от ФНС.

Как отразить в учете страховые взносы, если они уже перечислены в бюджет через банковскую выписку?

Необходимо выполнить обратную проводку:
Дт 51 – Кт 68.01 (корректировка банковского счета)
Дт 68.01 – Кт 69.09/69.11 (перемещение в субсчета страховых взносов).

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению, отражению и уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Мы готовы помочь вам в любой момент! Не откладывайте решение вопросов по страховым взносам – своевременное отражение и уплата защищают ваш бизнес и сотрудников.

Автор статьи: отдел бухгалтерского консалтинга «Эксперт‑Бух».