Страховые взносы – это обязательные платежи работодателя (или индивидуального предпринимателя) в систему обязательного социального страхования (ОСС).
Из этих средств формируются пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования (ОМС), фонд социального страхования (ФСС) и другие социальные программы.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ;
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в фонд обязательного медицинского страхования»;
• Федеральный закон № 156‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ»;
• Постановление Правительства РФ № 151 от «Об упрощённом порядке расчёта и уплаты страховых взносов».

Общие принципы бухгалтерского отражения

Оплата страховых взносов фиксируется в бухгалтерском учете в момент их перечисления в соответствующий фонд.
Главные правила:

1. Счёт 70 «Расчеты с персоналом» (или субсчета 70.1‑70.5) – отражает начисление взносов.
2. Счёт 69 «Расчеты с бюджетом» (подсчёт 69.1 – Фонд ПФР, 69.2 – Фонд ОМС, 69.3 – Фонд соцстрахования) – отражает их уплату.
3. Счёт 99 «Прибыли и убытки» используется только в случае корректировок (недоимка, штрафы).

Стандартные проводки

Начисление страховых взносов (ежемесячно)

Уплата взносов в фонды (в день перечисления)

После формирования расчётов проводка меняет направление: дебетируем субсчёт 69, кредитируем расчётный счёт.

Корректировка недоимки (например, при ошибочном расчёте)

Если в расчёте была допущена ошибка, используют субсчёт 99.1 «Прочие доходы» или 99.2 «Прочие расходы» в зависимости от характера корректировки.

Пример полной проводки за месяц (ФОТ = 1 000 000 руб.)

Начисление:
 Дт 70.1 – 1 000 000
 Кт 69.1 – 220 000
 Кт 69.2 – 51 000
 Кт 69.3 – 29 000

Уплата:
 Дт 69.1 – 220 000
 Дт 69.2 – 51 000
 Дт 69.3 – 29 000
 Кт 51 – 300 000

Особенности для ИП (самозанятых)

Индивидуальные предприниматели, которые платят страховые взносы самостоятельно, используют счёт 68 «Расчеты с внебюджетными фондами»:

• Дт 68 – Кт 51 – при уплате в ПФР, ОМС, ФСС.
• В случае уплаты через банк – в проводку добавляется субсчёт 68.1 «Платежи в ПФР», 68.2 «Платежи в ОМС», 68.3 «Платежи в ФСС».

Как оформить проводки в бухгалтерском программном обеспечении

1. Создайте шаблон «Начисление страховых взносов» – укажите процентные ставки.
2. В модуле «Расчёт заработной платы» автоматически сформируются суммы к перечислению.
3. Экспортируйте список платежей в банк (формат XML/CSV).
4. После подтверждения оплаты в банке выполните «Платёжные проводки» – система сама распределит суммы по субсчетам 69.
5. Проверьте отчёт «Расчёт по фондам» – он должен совпадать с выпиской из банка.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли начислять страховые взносы за сотрудников, уволенных в течение месяца?

Да. Взносы начисляются за фактически отработанное время. При увольнении в середине месяца расчёт производится пропорционально.

Как отразить штраф за просрочку уплаты?

Штраф учитывается в счёте 99.2 «Прочие расходы», а в субсчёте 69.1‑69.3 – в виде дополнительного дебетования.

Можно ли объединить несколько платежей в одну проводку?

Да, если они относятся к одному фонду и к одному периоду. Главное – правильно указать общую сумму.

Контактная информация для обращений

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно оформить бухгалтерские проводки при оплате страховых взносов и избежать ошибок, которые могут привести к штрафам и недоимкам.