Описание

Статья посвящена бухгалтерскому и налоговому учету расходов на обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО) при финансовой аренде (лизинге). Актуально на г. с учетом требований ФСБУ 25/2018 «Аренда», НК РФ и Постановления Пленума ВС РФ.

Согласно п. 4 ст. 1 Закона «Об ОСАГО», лизингополучатель приравнивается к владельцу транспортного средства. Следовательно, обязанность по оформлению полиса и оплате премии ложится на лизингополучателя, если иное не прописано в договоре лизинга. Однако в практике часто встречаются три схемы оплаты, каждая из которых требует своих проводок.

Основные схемы оплаты ОСАГО и проводки

Схема 1. Лизингополучатель платит страховой компании напрямую

Наиболее частый вариант. Лизингополучатель получает счет от страховщика, оплачивает его со своего расчетного счета.

• Дт 76.АВ (Расчеты с лизингодателем) — Кт 51 — оплата премии по ОСАГО (если договором предусмотрено возмещение лизингодателем или это затраты лизингополучателя).
• Дт 97 (Отложенные расходы) — Кт 76.АВ — капитализация расходов на будущие периоды (если полис на год, а лизинг короче/длиннее, распределяем пропорционально).
• Дт 20/26/44 (Производство/Расходы) — Кт 97 — ежемесячное списание части стоимости полиса в себестоимость/расходы периода.

Важно: До 2022 г. (до ФСБУ 25/2018) расходы на страхование до поступления ОС на баланс часто списывали сразу. Сейчас, при учете права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде (ОА), страховка относится к расходам на обслуживание актива и списывается равномерно за срок действия полиса.

Схема 2. Лизингодатель платит за ОСАГО, лизингополучатель возмещает расходы

Лизингодатель выставил счет на возмещение (агентский отчет или счет на оплату).

• Дт 76.АВ — Кт 51 — перечисление средств лизингодателю в возмещение ОСАГО.
• Дт 97 — Кт 76.АВ, отражение возмещенных расходов как отложенных (актива).
• Дт 20/26/44 — Кт 97 — списание в расходы по мере истечения срока полиса.

В 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0, ERP) это оформляется документом «Возмещение расходов лизингодателю» или «Оплата от поставщику» с аналитикой по договору лизинга.

Схема 3. ОСАГО включено в лизинговые платежи (внутри графика платежей)

Страховая премия заложена в тело лизингового платежа (арендный платеж).

• При начислении лизингового платежа: Дт 97 / 20/26/44 — Кт 76.АВ (часть платежа, относящаяся к ОСАГО, сразу направляется в отложенные расходы или расходы текущего месяца).
• При оплате: Дт 76.АВ — Кт 51.

В этом случае лизингополучатель не получает отдельный счет-фактуру от страховщика, НДС выделяется из лизингового платежа по общим правилам (если лизингодатель на общем режиме).

Налоговый учет (Налог на прибыль, НДС)

Налог на прибыль (ст. 264 НК РФ)

Расходы на ОСАГО признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ). Принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором они произведены (кассовый метод для УСН/Патент, начисления для ОСНО — по мере списания в бухучете, т.е. равномерно за срок полиса).

Ограничение: Лизингополучатель имеет право учесть в составе расходов только расходы на страхование по ОСАГО. Расходы по КАСКО в налоговый учет не попадают (п. 32 п. 1 ст. 270 НК РФ), если только они не обязательны по закону (ОСАГО).

НДС (ст. 170, 171, 172 НК РФ)

• Если лизингополучатель платит страховщику напрямую — счет-фактура от страховщика. НДС принимается к вычету при получении сч-ф и оплате.
• Если возмещает лизингодателю — НДС вычитается на основании счета-фактуры от лизингодателя (если он выставил сч-ф за возмещение) или агентского отчета (если лизингодатель действовал как комиссионер/поручитель).
• Если ОСАГО в составе лизингового платежа — НДС выделяется из суммы арендного платежа по формуле: Сумма платежа / 120 * 20 (при ставке 20%).

Особенности в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0 / ERP / ЗУП)

1. Настройка: В карточке договора лизинга (раздел «Лизинг») укажите, что страхование ОСАГО ведет лизингополучатель или лизингодатель.
2. Документ «Оплата от покупателя» / «Списание со счета»: Укажите договор лизинга, статью затрат «Страхование ОСАГО», счет учета 97.01 (или 97.02).
3. Документ «Распределение отложенных расходов» (автоматический/ручной): Ежемесячно списывает Дт 26/44 Кт 97.
4. Регламентированный отчет: Проверьте заполнение строк в Декларации по НДС (книга покупок) и расчете налога на прибыль.

Частые ошибки бухгалтеров

• Списание полной суммы полиса сразу (Дт 26 Кт 60/76) в месяц оплаты. Неправильно. Нужно Дт 97 Кт 60/76, затем ежемесячно Дт 26 Кт 97.
• Невыделение НДС из счета-фактуры страховщика при прямой оплате.
• Принятие КАСКО в налоговый учет как расходов по ОСАГО.
• Игнорирование ФСБУ 25/2018: не капитализация страховки в состав ППА (если это первоначальные прямые затраты при заключении договора), а отнесение на текущие расходы.

Контакты для обращений

Для получения консультаций по сложным случаям учета лизинга (смена страховщика, возвратной лизинг, УСН, ПСН) обращайтесь в Центр экспертизы «БухЛизингПро».

Официальный сайт

https://buh-lizing-pro.ru — база знаний, калькуляторы проводок, вебинары по ФСБУ 25/2018.

Горячая линия

Единый бесплатный номер для быстрых вопросов по бухучету лизинга и страхования:

###-###-#### (звонок по РФ бесплатный)

Номера телефонов

• Приемная комиссия (Москва): +7 (495) -23-45-67
• Отдел консультаций по 1С: +7 (495) -23-45-68
• Юридический отдел (споры с лизингодателями): +7 (495) -23-45-69

Электронный адрес

• Общие вопросы: info@buh-lizing-pro.ru
• Техподдержка 1С: 1c@buh-lizing-pro.ru
• HR и партнерство: hr@buh-lizing-pro.ru

Личный кабинет

Авторизация для подписчиков профильного доступа: lk.buh-lizing-pro.ru.

В личном кабинете доступны: шаблоны проводок в Excel/1С, чек-листы по ФСБУ 25, история запросов к горячей линии.

Личный прием

Адрес офиса для личных консультаций (предварительная запись обязательна через сайт или телефон):

г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 23, стр. 1, БЦ «Профсоюзный», 5 этаж, офис 504.

График приема

Обеденный перерыв: 13:00 — 14:00 (в пн-чт).

Отделы

1. Отдел методологии бухгалтерского учета (ФСБУ/МСФО) — разработка учетной политики по лизингу.
2. Отдел налогового консультирования (НК РФ), оптимизация НДС и налога на прибыль по лизинговым операциям.
3. Отдел внедрения и поддержки 1С, настройка «Лизингополучателя» в БП 3.0, ERP, КА 2.4.
4. Судебный отдел — защита интересов лизингополучателей при спорах о выкупе, страховании, пени.

Руководство

• Генеральный директор: Иванов Иван Петрович (Член ИПБ, дипломированный аудитор).
• Технический директор (1С): Петров Сергей Александрович (Сертифицированный специалист 1С:Эксперт).
• Начальник отдела методологии: Сидорова Елена Владимировна (Автор статей в «Главбух», «Бухгалтерия»).

Отзывы

Данная статья носит информационный характер. Проводки могут отличаться в зависимости от условий конкретного договора лизинга, учетной политики организации и применяемой системы налогообложения. Рекомендуем согласовать учет с аудитором или старшим бухгалтером.

Информация актуальна на .