ОСАГО (Обязательное страхование автогражданской ответственности) – обязательный страховой полис, который каждый владелец автотранспортного средства обязан оформить. Правильное отражение расходов и обязательств по ОСАГО в бухгалтерском и налоговом учете является важной частью финансовой отчётности любой организации, использующей автотранспорт.

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон № 40‑ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
• Постановление Правительства РФ от № 1912 «Об утверждении формы полиса ОСАГО».
• Единый план счетов (ЕПС) – п. 14 Стандарта, где указаны счета 84 (расходы будущих периодов), 91 (прочие расходы) и 76‑1 (расчеты с поставщиками и подрядчиками).
• Налоговый кодекс РФ – статья 264 (налоговый учет расходов по страховым премиям).

Общая схема отражения операции

Оплата полиса ОСАГО обычно проходит в два этапа:

1. Получение счета‑фактуры от страховой компании. На этом этапе формируется обязательство перед поставщиком.
2. Оплата полиса (перечисление средств). Списание обязательства и признание расхода.

В бухгалтерском учете используется следующая корреспонденция счетов:

Примеры бухгалтерских проводок

Пример 2025 года (УПЕН)

Дата документа – (полис оформлен на 2025 год, срок уплаты – ).

• – Дт 84 12 000 ₽ Кт 76‑1 12 000 ₽ – признание расходов по полису.
• – Дт 76‑1 12 000 ₽ Кт 51 12 000 ₽ – оплата полиса.

Пример 2024 года (УСН «Доходы минус расходы»)

Для организаций на упрощённой системе налогообложения удобно списать полную сумму в расход в момент оплаты.

• – Дт 91 9 800 ₽ Кт 51 9 800 ₽ – оплата полиса и одновременное признание расхода.

Возврат части премии (расторжение договора)

Если часть премии возвращается страховой компанией:

• – Дт 51 2 500 ₽ Кт 76‑1 2 500 ₽ – возврат средств от страховщика.
• – Дт 84 2 500 ₽ Кт 91 2 500 ₽ – корректировка расходов (если полис был списан в 84).

Особенности учета в разных налоговых режимах

• ОСН (общая система) – расходы учитываются на счете 20 (расходы) с последующим распределением по аналитике (вид деятельности, подразделение).
• УСН «Доходы минус расходы» – рекомендуется сразу списывать полную сумму на счете 91, чтобы не возникало разницы между налоговым и бухгалтерским учетом.
• ЕНВД, ПСН – расходы по ОСАГО не учитываются в налоговой базе, но отражаются в бухгалтерском учете для контроля.

Как оформить документы

1. Получить счет‑фактуру от страховой компании (обязательно с указанием периода страхования).
2. Сформировать платёжное поручение в банковской системе.
3. Внести запись в журнал «Документы по расчетам с поставщиками» (журнал‑оригинал).
4. Создать операцию в бухгалтерской программе (1С:Бухгалтерия, Контура, SAP и др.) согласно схеме из раздела 2.
5. При необходимости – оформить акт сверки с поставщиком (страховой компанией) в конце года.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как отразить премию ОСАГО, если полис оплачен в следующем финансовом году?

Признание расходов (счет 84) производится датой, когда наступает срок уплаты (п. 14 Стандарта ЕПС). Платёж фиксируется в следующем году (дт 51 – кт 76‑1).

Можно ли списать ОСАГО в составе расходов на «Транспортные услуги»?

Да, в аналитике можно указать вид расходов «Страховые премии», а в управленческом учете – «Транспортные услуги». Главное – соблюсти соответствие с учетной политикой.

Нужно ли учитывать НДС при оплате ОСАГО?

Страховые премии по ОСАГО не облагаются НДС, поэтому в проводках НДС не учитывается.

Контакты для обращения

Корректное отражение расходов по ОСАГО в бухгалтерском и налоговом учёте требует соблюдения нескольких простых правил:

• Определять дату обязательства – дату, когда наступает срок уплаты полиса.
• Использовать счета 84/91 (расходы) и 76‑1 (расчеты с поставщиками) для признания обязательства.
• При оплате списывать обязательство, используя счет 51 (расчетный).
• Учитывать особенности налогового режима (УСН, ОСН и др.).

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в бухгалтерию по указанным выше контактам – специалисты помогут оформить проводки без ошибок и подготовить все необходимые документы.