Страхование автомобиля является неотъемлемой частью деятельности многих организаций. Правильное отражение расходов на страхование в бухгалтерском учёте позволяет избежать ошибок при формировании финансовой отчётности и расчёте налогов. В данной статье рассмотрим особенности бухгалтерских проводок при оплате страховых полисов на автомобиль.

Основные виды автострахования

Существует три основных вида страхования, связанных с эксплуатацией автомобиля:

• ОСАГО — обязательное страхование автогражданской ответственности
• КАСКО — добровольное страхование автомобиля
• ДСАГО — добровольное страхование автогражданской ответственности

В любом из этих случаев договор страхования заключается в письменной форме (п. 1 ст. 940 ГК РФ).

Учёт расчётов со страховой компанией

Учёт расчётов со страховой компанией происходит на счёте 76-1 «Расчёты по страхованию». Данный субсчёт предназначен именно для учёта расчётов по страхованию.

Расходы на страхование автомобиля являются расходами по обычным видам деятельности. Учёт таких расходов ведётся согласно ПБУ 10/99.

Проводки при оплате страховки на общей системе налогообложения (ОСНО)

Если период страхования больше одного отчётного периода (квартала), то расходы на оплату страхового полиса нужно отражать следующим образом:

На дату оплаты страховой премии:

Ежемесячное списание (равными долями):

Ежемесячно данную операцию можно оформлять бухгалтерской справкой.

Пример расчёта

Пример: ООО «Ветерок» заключило договор ОСАГО на сумму 9 000 руб. с по и договор КАСКО на сумму 50 000 руб.

Ежемесячно в расходы будет списываться:

• Для ОСАГО: 9 000 ÷ 12 = 750 руб. (при условии полного года)
• Для КАСКО: 50 000 ÷ 12 = 4 166,67 руб.

Проводки при УСН «Доходы минус расходы»

При упрощённой системе налогообложения подход к учёту страховых расходов отличается:

Важно: сумма списывается в расходы в день фактической оплаты. При этом распределять затраты равномерно на весь срок действия полиса плательщики УСН не должны. То есть полная стоимость страховки включаеться в расходы сразу после уплаты премии.

Если бы ООО «Ветерок» из примера выше применяло упрощённую систему, то всю страховую премию бухгалтер отразил бы в расходах 1 сентября (дата оплаты).

Рекомендация для УСН

Если вы работаете по системе «доходы минус расходы», то лучше вести учёт страхования имущества в бухгалтерском учёте через единовременные платежи (без разнесения по месяцам), потому что это упростит расчёт налога.

Если у вас УСН с фиксированным налогом (объект «доходы»), можете отражать страховку так, как вам удобно.

Учёт возмещения ущерба от страховой компании

Рассмотрим отражение возмещения ущерба денежными средствами в 1С:Бухгалтерии 8:

1. На дату признания страховой компанией виновника аварии суммы возмещения ущерба вводится документ «Операция» (бухгалтерский и налоговый учёт)
2. Оформляется проводка по возмещению ущерба

Сводная таблица проводок

Нормативно-правовая база

• ПБУ 10/99 «Расходы организации»
• ГК РФ, ст. 940 (договор страхования)
• НК РФ, гл. 26.2 (особенности УСН)

Ключевые рекомендации

1. При ОСНО всегда используйте счёт 39 для распределения расходов по периодам
2. При УСН «доходы минус расходы» списывайте страховку единовременно в день оплаты
3. Ведите учёт на счёте 76-1 для корректного отражения расчётов со страховщиком
4. Оформляйте ежемесячные списания бухгалтерской справкой
5. Соблюдайте сроки действия полиса при расчёте месячных долей

Внимание: приведённые проводки актуальны для российского законодательства. При изменении нормативных актов рекомендуется консультироваться с профессиональными бухгалтерами или аудиторами.