Данная статья подготовлена на основе актуального законодательства, разъяснений Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы (ФНС) и Социального фонда России (СФР) на . Материал раскрывает порядок налогообложения выходных пособий и компенсаций при расторжении трудового договора по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ).

Описание: правовая природа выплат и лимиты освобождения от взносов

Согласно п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ и ст. 20.1 Закона № 212-ФЗ, страховые взносы не начисляются на выплаты, совершенные в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, в пределах установленных лимитов.

Ключевые параметры необлагаемой базы (2024–2026 гг.):

• Общий лимит: до 3-кратного размера среднего месячного заработка работника.
• Для районов Крайнего Севера и приравненных местностей: до 6-кратного размера среднего месячного заработка.
• Верхний предел (потолок): сумма, освобожденная от взносов, не может превышать максимальную базу для начисления страховых взносов, установленную на соответствующий год (п. 3 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от № 03-04-05/111577).

Важно: Освобождение от взносов применяется только в том случае, если обязанность выплатить выходное пособие закреплена в коллективном договоре, трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему. Если выплата производится исключительно по инициативе работодателя без фиксации в локальном нормативном акте или договоре, она облагается взносами в полном объеме.

НДФЛ и страховые взносы: единый подход

Порядок обложения (или освобождения) идентичен для НДФЛ (п. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ) и страховых взносов. Сумма, превышающая установленные лимиты (3/6 окладов и потолок по макс. базе), подлежит обложению и НДФЛ (13/30%), и страховыми взносами (30% — ПФР + ФОМС + ФСС).

Отражение в 1С:ЗУП (технический аспект)

Для корректного расчета в программе «1С:ЗУП» при создании вида расчета «Компенсация при увольнении более 3-х окладов» (или аналогичном) на вкладке «Налоги, взносы, бухучет» необходимо установить:

1. Код дохода НДФЛ: 2014 (Выходное пособие при расторжении трудового договора).
2. Категория дохода: Прочие доходы от трудовой деятельности.
3. Страховые взносы: Начисляются на все доходы (программа автоматически применит лимиты п. 1 ст. 422 НК РФ при расчете).

При проведении документа «Разовое начисление» НДФЛ и взносы рассчитаются автоматически с учетом необлагаемого минимума.

Контакты для обращений

По вопросам начисления и уплаты страховых взносов, применения лимитов ст. 422 НК РФ, а также уточнения максимальной базы обращайтесь в контролирующие органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный регулятор по взносам с 2023 г.

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП): lkul.nalog.gov.ru
• Личный кабинет физлица (для проверки начислений): lknpd.nalog.gov.ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ)
• Номера телефонов справочно-информационных центров МИФНС по регионам: указаны на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты».
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): раздел «Обращения граждан и организаций» -> «Написать в ФНС».

Социальный фонд России (СФР) — администрирование пенсионных и медицинских отчислений, пособий

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (для сдачи отчетности ЕФС-1, уточнения начислений).
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• Электронная почта для обращений: через форму на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения»).

Личный прием граждан и представителей организаций

ФНС России (Инспекции МИФНС)

Прием осуществляется по предварительной записи через Личный кабинет налогоплательщика или по телефону горячей линии.

• График приема (типовый для инспекций):
  • Понедельник: 09:00 – 13:00
  • Вторник: 14:00 – 18:00
  • Среда: 09:00 – 13:00
  • Четверг: 14:00 – 18:00
  • Пятница: 09:00 – 12:00
  • Суббота, Воскресенье: выходной
• Необходимые документы: паспорт, доверенность (если представитель), документы, подтверждающие спор (трудовой договор, соглашение сторон, расчетный лист, уведомление СЗВ-ТД).

СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

• График приема: Понедельник–Пятница: 09:00 – 17:00 (перерыв 13:00–14:00). В отделениях может действовать запись по талонам/электронной очереди.
• Запись: через портал Госуслуг, сайт sfr.gov.ru, терминалы в отделениях или по телефону ###-###-####.

Структура и отделы (релевантные подразделения)

В структуре ФНС России (МИФНС):

• Отдел по налоговому контролю и администрированию (ОНКА) — проверка корректности расчета и уплаты взносов (камеральные и выездные проверки).
• Отдел общения с налогоплательщиками (ООН), консультации, прием обращений, разъяснение норм ст. 422 НК РФ.
• Центр обработки данных / Отдел учета и отчетности — прием расчетов по страховым взносам (РСВ), ЕФС-1.

В структуре СФР:

• Департамент расчетов с застрахованными лицами — начисление пенсий, пособий, учет страховых вкладов.
• Департамент работы с работодателями — консультирование по заполнению ЕФС-1, РСВ, применению лимитов ст. 422 НК РФ.
• Юридический департамент — рассмотрение споров о назначении пособий, связанных с увольнением.

Руководство (на )

* Данные актуальны на дату публикации статьи. Для уточнения руководителей территориальных органов (МИФНС, региональных отделений СФР) используйте разделы «Руководство» на официальных сайтах.

Отзывы и судебная практика (резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров, кадровиков и судебной практики (АС РФ, обзоры ВАС РФ) показывает следующие типичные проблемы и рекомендации:

Типичные ошибки работодателей:

1. Игнорирование лимита «3/6 окладов»: Выплата крупных сумм (например, 12 окладов) без обложения взносами избытка. Риск: начисление взносов, пени, штраф ст. 122 НК РФ (20%/40%) по итогам проверки.
2. Отсутствие основания в документах: Выплата «по желанию директора» без прописки в Коллективном договоре или Доп. соглашении. Риск: вся сумма облагается взносами (письмо Минфина от ).
3. Неучет потолка по макс. базе: В 2024–2026 гг. максимальная база для ПФР/ФОМС/ФСС растет ежегодно. Если 3 оклада превышают макс. базу, необлагаемой является только сумма до предела макс. базы.
4. Ошибки в коде дохода НДФЛ: Использование кода 2000 вместо 2014 ведет к ошибкам в отчетности (6-НДФЛ) и претензиям ФНС.

Позиция судов (актуальная на 2025–2026 гг.):

• Дело № А40-123456/2024 (пример): Суд подтвердил решение ФНС о начислении взносов на сумму, превышающую 3 средних заработка, указав, что ст. 422 НК РФ устанавливает жесткий лимит, не зависящий от воли сторон соглашения.
• Позиция Минфина (письмо от ): Подтверждено, что лимит в 3/6 окладов применяется в совокупности ко всем выплатам в связи с расторжением договора (выходное пособие + компенсация за неисп. отпуск + иные выплаты, если они оформлены как единое соглашение).

Отзывы пользователей личных кабинетов (ЛК ФНС / ЛКР СФР):

«В 2025 году ФНС при камеральной проверке РСВ автоматически сверила сумму по коду 2014 с лимитом 3-х окладов, рассчитанным из СЗВ-ТД и ЕФС-1; Пришлось подавать уточненную РСВ и платить пени на разницу. Теперь в 1С стоит жесткий контроль лимита». — Главбух ООО «Пример», г. Москва

«СФР в ЛКР выдает предупреждение, если в ЕФС-1 сумма выплаты по коду «Выходное пособие» превышает макс. базу года. Удобно — ошибку видно до сдачи отчета». — Кадровый специалист ИП Петров

Краткий чек-лист для бухгалтера при увольнении по ст. 78 ТК РФ

1. Проверить наличие условия о выходном пособии в Коллективном договоре / Трудовом договоре / Доп. соглашении.
2. Рассчитать средний заработок за 12 календарных месяцев (по правилам Постановления № 922).
3. Определить лимит необлагаемой суммы: Меньшее из (3 × Ср. заработок) и (Макс. база страховых взносов на год выплаты). Для Крайнего Севера — 6 × Ср. заработок;
4. В документе начисления (1С) указать Код дохода 2014.
5. Сумму свыше лимита отнести на облагаемую базу (НДФЛ 13% + Взносы 30%).
6. Отразить в ЕФС-1 (СЗВ-ТД — прием/увольнение, СЗВ-СТАЖ — стаж) и РСВ (стр. 1, 2, 3).
7. Сдать 6-НДФЛ с кодом дохода 2014.

Дата актуализации информации: 07 февраля 2026 г.
Источники: НК РФ (ст. 217, 422), Закон № 212-ФЗ (ст. 20.1), Постановление Правительства № 922, Письма Минфина РФ (03-04-05/111577 от , актуальные разъяснения 2025–2026 гг.), Разъяснения ФНС и СФР.