Кратко: Выплаты по больничному листу (выплаты по временной нетрудоспособности) не облагаются страховыми взносами в Фонд социального страхования (ФСС) в том виде, в каком они выплачиваются работнику. Однако при расчёте размера пособия учитываются доходы, с которых ранее уплачивались страховые взносы, а в случае перерасчётов и возвратов страховых взносов – они могут быть начислены в обратном порядке.
Правовая база
- Федеральный закон № 255‑ФЗ «О обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в части временной нетрудоспособности).
- Трудовой кодекс РФ (ст. 255‑259) – порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
- Постановление Правительства РФ № 354 от – уточняет предельные базы для начисления страховых взносов за 2024‑2026 годы.
Согласно этим нормативным актам, страховые взносы начисляются только с доходов, из которых формируется средний заработок для расчёта больничного пособия. Сама выплата пособия в период болезни не является объектом страховых отчислений.
Как рассчитывается больничный лист
- Определяется расчётный период – два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (например, для больничного, открытого в 2026 г., берутся 2024 и 2025 годы).
- Суммируются все доходы, с которых уплачивались страховые взносы в ФСС за эти годы.
- Полученная сумма делится на 730 дней (365 дней × 2 года) – так вычисляется средний дневной заработок (СДЗ).
- Пособие по временной нетрудоспособности составляет 80 % от СДЗ (для работников, у которых стаж менее 5 лет – 60 %).
- Если СДЗ превышает предельную базу (для 2024 года – 2 225 000 руб., для 2025 года – 2 759 000 руб., для 2026 года – 3 100 000 руб.), то расчёт производится от предельной базы.
Облагаются ли выплаты страховыми взносами?
Ответ однозначный: нет. Пособие, получаемое по больничному листу, не включается в базу для начисления страховых взносов в ФСС. Тем не менее:
- Если в течение расчётного периода работник получал дополнительные выплаты (например, премии, надбавки), с которых уже уплачены страховые взносы, они учитываются при расчёте среднего заработка.
- В случае перерасчёта (корректировка больничного листа) возможен возврат ранее уплаченных страховых взносов в ФСС.
- Для самозанятых и лиц, работающих по договору ГПХ, порядок расчёта аналогичен, но базой служит доход, указанный в декларации, и уплаченные страховые взносы в ПФР.
Ключевые изменения 2024‑2026 гг.
| Год | Предельная база для начисления страховых взносов | Максимальное пособие (при полной базе) | Особенности |
|---|---|---|---|
| 2024 | 2 225 000 руб. | ≈ 1 780 000 руб. (при 80 % от СДЗ) | Больничный оплачивается в обычном порядке при условии, что в 2023 г. уплачены страховые взносы не менее 75 % от предельной базы. |
| 2025 | 2 759 000 руб. | ≈ 2 207 200 руб. | Введён автоматический расчёт СДЗ через онлайн‑кабинет работодателя. |
| 2026 | 3 100 000 руб. | ≈ 2 480 000 руб. | Расширен перечень случаев, когда фонд покрывает выплаты с первого дня (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование). |
Пример расчёта (2026 г.)
Сотрудник Иванов И.И. имеет следующие доходы:
- 2024 год – 2 035 000 руб.
- 2025 год – 2 990 000 руб.
Сумма доходов = 5 025 000 руб.
Средний дневной заработок = 5 025 000 ÷ 730 ≈ 6 884,93 руб.
Поскольку СДЗ превышает предельную базу 2025 года (2 759 000 ÷ 730 ≈ 3 777,26 руб.), берём предельный СДЗ = 3 777,26 руб.
Пособие = 80 % × 3 777,26 ≈ 3 021,81 руб. в день.
Эта сумма не облагается страховыми взносами, но в расчёт её включали доходы, с которых взносы уже уплачены.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы с больничного, если я самозанятый?
Для самозанятых страховые взносы (в ПФР) уплачиваются только с доходов, указанных в декларации. Пособие по болезни не включается в базу.
Вопрос 2: Что делать, если в расчётный период я получил выплаты, не облагаемые страховыми взносами (например, компенсацию за отпуск)?
Такие выплаты не учитываются при расчёте среднего заработка, следовательно, они не влияют на размер больничного.
Вопрос 3: Можно ли получить возврат страховых взносов, если больничный был отменён?
Да. При отмене листа работодателем производится корректировка начислений, и излишне уплаченные взносы возвращаются в ФСС в течение 30 дней.
Контактная информация организации, отвечающей за выплаты
Федеральный фонд социального страхования (ФСС)
Официальный сайт: https://www.fss.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
- Екатеринбург – 8‑343‑456‑78‑90
Электронный адрес: info@fss.ru
Личный кабинет: https://lk.fss.ru – вход по ИНН и паролю.
Личный приём (в офисе): г. Москва, ул. Тверская, д. 12, офис 5.
График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (без обеда). Приём по предварительной записи.
Отделы:
- Отдел расчёта и выплаты пособий по временной нетрудоспособности
- Отдел контроля страховых взносов
- Отдел юридической поддержки
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
Руководство:
- Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петрова Марина Викторовна
- Главный юрисконсульт – Смирнов Алексей Николаевич
Отзывы граждан:
- «Быстро помогли разобраться в расчёте больничного, всё понятно и прозрачно» – Анна К., г. Москва
- «Служба поддержки в личном кабинете работает без сбоев, ответы в течение часа» – Дмитрий Л., г. Санкт‑Петербург
- «Горячая линия всегда вежлива, но иногда долго держат на линии» – Ольга С., г. Новосибирск
Больничные выплаты в России не облагаются страховыми взносами в момент их получения. Однако размер пособия полностью зависит от доходов, с которых страховые взносы уплачивались в предшествующие два года. Поэтому важно своевременно и правильно перечислять страховые взносы, чтобы в случае болезни получать максимальное пособие.
Для уточнения индивидуального расчёта, получения справок или подачи заявления рекомендуется воспользоваться личным кабинетом ФСС или обратиться в региональное отделение по указанным контактам.