Существует распространенное заблуждение, что больничный лист облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в народе — «взносы на травматизм»). Однако, согласно действующему законодательству (НК РФ, Федеральный закон № 125-ФЗ, Постановления Правительства), это утверждение неверно.

Ниже мы подробно разберем, почему пособие по временной нетрудоспособности (ВН) и оплата первых трех дней работодателем не подлежат начислению взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев, а также укажем, где могут возникнуть нюансы.

Правовая база: почему больничный НЕ облагается взносами на травматизм

Прямая норма закона (п. 1 ч. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ)

Статья 20.1 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» устанавливает объект налогообложения. В пункте 1 части 1 этой статьи прямо исключается из объекта налогообложения:

«Пособия, выплачиваемые застрахованным лицам в связи с временной нетрудоспособностью…»

Это означает, что любые выплаты по больничному листу — будь то пособие от СФР (бывшего ФСС) или оплата первых 3 дней за счет работодателя — не включаются в базу расчета страховых взносов на «травматизм».

Позиция ведомств и судебная практика

• СФР (ФСС): В разъяснениях Фонда неоднократно подтверждалось: пособие по ВН не облагается взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и на страхование от несчастных случаев.
• Суды: Арбитражные суды всех инстанций последовательно встают на сторону налогоплательщиков, возвращая необоснованно удержанные взносы на травматизм с больничных (см. определения ВАС РФ, обзоры судебной практики ВС РФ).
• Ошибки в листе нетрудоспособности: Даже если СФР отказал в принятии листа к зачету/оплате из-за ошибки, выплаченная работодателем сумма не теряет свойства пособия по ВН и не облагается взносами на травматизм.

Что именно входит в исключение?

Под исключением подразумеваются все выплаты по временной нетрудоспособности:

1. Пособие по ВН (выплачиваемое СФР со 2-го дня, а с 1-го — за уход за ребенком до 7 лет и в других случаях).
2. Оплата первых 3 дней за счет средств работодателя (ст. 183 ТК РФ).
3. Доплаты до среднего заработка, если они предусмотрены коллективным договором/локальным нормативным актом и выплачиваются именно как часть пособия по ВН.

Какие выплаты при травме/болезни ВСЕ-ТАКИ облагаются взносами на «травматизм»?

Важно не путать пособие по ВН с иными выплатами, связанными со здоровьем работника, которые НЕ являются пособием по временной нетрудоспособности и ОБЛАГАЮТСЯ взносами на несчастные случаи:

• Единовременное пособие по страхованию от несчастных случаев (выплачиваемое СФР при установлении степени потери профессиональной трудоспособности), НЕ облагается (исключение по тому же п. 1 ч. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
• Ежемесячные страховые выплаты (пенсии) по травматизму — НЕ облагаются.
• Выплаты за счет средств работодателя, НЕ связанные с ВН: материальная помощь при травме (если не оформлена как пособие по ВН), компенсации вреда здоровью, выплаты по ДМС/ДСС (в зависимости от условий договора), зарплата за отработанное время.
• Зарплата работников, временно выполняющих работу отсутствующего (больного) сотрудника — облагается взносами на травматизм в общем порядке.

Расчет взносов на травматизм в 2024–2026 годах: ключевые параметры

Хотя больничный из базы исключен, работодатель обязан правильно рассчитывать взносы на остальные выплаты.

Ставки и тарифы

Размер тарифа определяется классом профессионального риска основного вида экономической деятельности (ОКВЭД), указанным в Уведомлении о размере страхового тарифа, которое СФР направляет ежегодно (обычно до 1 января).

• Тарифы варьируются от 0,2% до 8,5% (для особо опасных работ — до 10,3% с 2025 г.).
• Для ИП без наемных работников, добровольно застраховавшихся, действуют специальные правила и КБК.

Предельная база (Максимальная база)

С 2023 года установлена предельная база начисления взносов на травматизм (п. 9 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Начисление производится до накопленного дохода работника, превышающего предельную базу за год.

• 2024 год: 2 225 000 руб.
• 2025 год: 2 470 000 руб. (по проекту/прогнозу, уточняйте по Постановлению Правительства).
• 2026 год: Устанавливается ежегодно с учетом инфляции.

Важно: Поскольку больничные не входят в базу, они не «съедают» предельную базу и не влияют на достижение лимита.

КБК (Код бюджетной классификации) для уплаты в 2024–2026 гг.

С 2023 года платежи идут в ЕНП (Единый налоговый платеж), но в платежном поручении (ЕНП) необходимо указывать верный КБК для распределения СФР:

Примечание: КБК для ИП, добровольно застраховавшихся, может отличаться (последняя группа цифр). Уточняйте в Личном кабинете СФР.

Отчетность: ЕФС-1 и больничные

В форме ЕФС-1 (Расчет страховых взносов) выплаты по больничным листам:

• НЕ отражаются в Разделе 2 (Сведения о начисленных страховых взносах на травматизм), база = 0, начислено = 0.
• Отражаются в Разделе 1 (ОПС, ОМС, ВНиМ) — с кодом вида дохода 2000 (пособия по ВН) или 2010 (оплата первых 3 дней работодателем). В этих разделах они также освобождены от взносов (база указывается, взносы = 0).

Типичные ошибки бухгалтеров и как их избежать

1. Ошибка: Включение сумм больничных в базу по травматизму в ЕФС-1 (Раздел 2).
   Решение: Проверьте настройки 1С/другой ПО: вид дохода 2000/2010 должен иметь признак «Не облагается взносами на травматизм».
2. Ошибка: Начисление взносов на травматизм с материальной помощи при травме, оформленной как пособие по ВН.
   Решение: Любая выплата по листу нетрудоспособности — это пособие по ВН, освобожденное по ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.
3. Ошибка: Использование старых КБК (до 2023 года) в платежках/ЕНП.
   Решение: Используйте только актуальные КБК (см. таблицу выше) и проверяйте Личный кабинет СФР на наличие переплат/задолженностей.

Контакты для обращений: Социальный фонд России (СФР)

По вопросам начисления, уплаты взносов на травматизм, получения Уведомления о тарифе, согласования ЕФС-1 и возврата переплат необходимо обращаться в Социальный фонд России (СФР) — правопреемника ФСС и ПФР.

Официальные ресурсы

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk.sfr.gov.ru (требуется ЕСИА / квалифицированная ЭЦП).
  Здесь: просмотр тарифа, Уведомления, базы начислений, переплат, подача ЕФС-1, обращения.
• Личный кабинет застрахованного лица: lk.sfr.gov.ru/insured (для сотрудников, проверка начислений за себя).

Горячая линия и телефоны

• Единый контакт-центр СФР (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 08:00–20:00 (время Москвы), Суббота: 09:00–17:00 (время Москвы). Воскресенье — выходной.
• Для звонков из-за рубежа: +7 -95 987-90-90 (по тарифам оператора).

Электронные адреса (для официальных запросов)

Основной документооборот ведется через Личный кабинет работодателя (раздел «Обращения») или систему СЭД (Синхронизированный электронный документооборот) через операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др.).

Прямые e-mail территориальных органов не публикуются для массовых обращений; используйте форму на сайте sfr.gov.ru/feedback или ЛК;

Личный прием граждан и работодателей

• График приема: Устанавливается каждым территориальным отделом СФР индивидуально. Обычно: 1–2 дня в неделю (например, Вторник/Четверг 10:00–13:00 и 14:00–17:00).
• Запись на прием: Обязательная предварительная запись через:
  • Сайт СФР (раздел «Личный прием» / «Запись на прием»).
  • Телефон ###-###-####.
  • Информационные терминалы в офисах СФР.
• Что взять: Паспорт, доверенность (если представитель), печать организации (для работодателей), пакет документов по вопросу (расчеты, ЕФС-1, Уведомление о тарифе).

Структура: Отделы и Руководство

СФР имеет территориальную структуру: Главные управления (ГУ) по субъектам РФ → Клиентские сервисы (КС) / Отделения в районах/городах.

• Руководитель ГУ СФР по вашему региону: ФИО указаны на сайте регионального отделения (sfr.gov.ru → «О Фонде» → «Территориальные органы» → Выберите регион).
• Ключевые отделы для работодателей:
  • Отдел работы со страхователями (начисления, тарифы, ЕФС-1).
  • Отдел казначейского обеспечения и возврата переплат (ЕНП, КБК, пени);
  • Отдел страхования от несчастных случаев (профилактика, расследования, тарификация).

Отзывы и рейтинг обслуживания

На официальном сайте СФР раздел «Оценка качества услуг» (или «Народный контроль»). Также отзывы можно оставить на:

• Портале Госуслуги (ГОСУСЛУГИ.РУ) → раздел «Оценка качества госуслуг» → Социальный фонд России.
• Сайте РОИ (Российское общественное инициативное) или портале «Народный контроль».
• В Личном кабинете работодателя после закрытия обращения часто предлагается опросить удовлетворенность.

Общая тенденция отзывов 2024–2025 гг.: переход на ЕНП и ЕФС-1 вызвал сложности в старте, но работа ЛК и контакт-центра ###-###-#### оценивается как стабильная. Основные претензии — долгие сроки возврата переплат по травматизму и сложности согласования тарифа при смене ОКВЭД.

Резюме: Чек-лист для бухгалтера

1. Не начисляйте взносы на травматизм (КБК 392 1 02 02140 06 1000 160) с пособий по ВН и оплаты первых 3 дней.
2. Проверьте Уведомление о тарифе на текущий год в ЛК СФР (обычно доступно в декабре предгода).
3. В ЕФС-1 (Раздел 2) по кодам доходов 2000, 2010 базу и начисления ставьте в 0.
4. Учитывайте предельную базу (2 225 000 руб. в 2024 г.) только по выплатам, не являющимся пособиями по ВН.
5. При спорных вопросах — пишите официальное обращение через ЛК Работодателя (раздел «Обращения» → «Начисление и уплата взносов»), прикладывайте расчеты.

Дата актуальности информации: . Статья подготовлена на основе НК РФ, Закона № 125-ФЗ, Постановлений Правительства РФ и разъяснений СФР. Перед применением рекомендуется сверить тарифы и предельную базу на официальном сайте sfr.gov.ru или в Личном кабинете работодателя.