Краткое содержание: в статье рассматриваются правовые основания, при которых выплаты по больничному листу не включаются в расчёт страховых взносов, разъясняются обязанности работодателя, права работника и практические рекомендации для бухгалтерии.

Правовая база

Нормативные акты, регламентирующие освобождение больничных выплат от страховых взносов:

• Трудовой кодекс РФ (ст. 236) – определяет порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
• Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования» (п. 2 ст. 2) – указывает, что выплаты по больничному листу не являются основанием для начисления страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от № 1632 – уточняет порядок расчёта страховых взносов в случае выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Что считается «больничными»?

Под больничными понимаются выплаты, которые работник получает в случае временной нетрудоспособности, подтверждённой больничным листом (листом нетрудоспособности) и включают:

1. Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем.
2. Пособие, получаемое из Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) после выплаты работодателем.
3. Дополнительные выплаты, предусмотренные коллективным договором, если они не превышают среднего заработка и не относятся к вознаграждению за труд.

Почему больничные не облагаются страховыми взносами?

Согласно п. 2 ст. 2 закона № 212‑ФЗ, страховые взносы начисляются только на заработную плату и иные выплаты, являющиеся вознаграждением за труд. Пособие по временной нетрудоспособности не относится к вознаграждению, а представляет собой компенсацию за утрату трудоспособности, поэтому оно не включается в базу расчёта страховых взносов.

Как правильно вести расчёт в бухгалтерии

Шаги расчёта

• Определить средний заработок работника за расчётный период (обычно за 12 месяцев).
• Рассчитать размер пособия по больничному листу (по формуле, установленной ФОМС).
• Внести в расчётный лист только заработную плату и иные выплаты, являющиеся вознаграждением за труд.
• Пособие по больничному листу в графе «Страховые взносы» указывать как «не облагается».

Пример расчёта

Обязанности работодателя

• Своевременно оформить и выплатить пособие по больничному листу.
• Внести в расчётный лист отметку о том, что данная сумма не подлежит страховым взносам.
• Сохранить оригиналы больничных листов и расчётных листов в архиве не менее 5 лет.
• При необходимости предоставить сведения в Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Права работника

• Получать пособие в размере, установленном законодательством (обычно 60 % от среднего заработка, но не менее 40 % от среднего заработка застрахованных лиц).
• Не платить за полученное пособие страховые взносы.
• Иметь право на получение больничного листа от лечащего врача и его передачу работодателю в течение 3 дней.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с больничных, если работник получает их полностью от ФОМС?

Ответ: Нет. Пособие, получаемое из ФОМС, также не считается вознаграждением за труд и не включается в базу расчёта страховых взносов.

Вопрос: Как отразить в 1‑НДФЛ выплату больничного?

Ответ: В графе «Доходы, не подлежащие налогообложению», указываются суммы пособий по временной нетрудоспособности. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в этом случае не удерживается.

Вопрос: Что делать, если бухгалтер ошибочно начислил страховые взносы с больничного?

Ответ: Необходимо оформить корректирующую запись в расчётном листе, подать заявление в ФСС о возврате излишне уплаченных взносов и уведомить налоговую службу.

Больничные выплаты являются социальным пособием, а не вознаграждением за труд, поэтому они не включаются в базу расчёта страховых взносов. Правильное оформление этих выплат позволяет работодателю избежать излишних расходов, а работнику – получать полное пособие без дополнительных удержаний.

Контакты для обращений

Если у вас возникли дополнительные вопросы по теме «Больничные не подлежат обложению страховыми взносами», используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в деталях и оформить все необходимые документы.