Вопрос о том, подлежат ли выплаты по больничному листу обязательным страховым взносам, волнует как работодателей, так и работников․ В статье разберём нормативную базу, практические нюансы расчёта, а также новые правила, вступившие в силу в 2026 году для самозанятых․

Нормативная база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ (п․п․ 1 п․ 1) – пособия по временной нетрудоспособности (больничные) не входят в основу начисления обязательных страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм․
• Статья 20․2 Федерального закона № 125‑ФЗ от – аналогично указывает, что выплаты по временной нетрудоспособности освобождаются от страховых взносов;
• Постановление СФР (Отделения Страхования от несчастных случаев) уточняет, что не принятые к зачету суммы выплат (например, если работодатель ошибочно включил их в расчёт) подлежат обложению, однако в обычных условиях такие выплаты освобождены․

Кому и как выплачивается больничный?

Наемные работники

Больничный лист оплачивается из средств Фонда социального страхования (ФСС)․ Работодатель выплачивает пособие, а затем возмещает его из ФСС․ При этом:

• Пособие не включается в расчет страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС)․
• В бухгалтерском учете больничный отражается в разделе выплат, освобожденных от взносов, но обязателен к отражению в расчете страховых взносов (РСВ) для контроля․

Самозанятые (СНЛ)

С 1 июля 2026 года самозанятые получили право на оплачиваемый больничный при условии:

1. Непрерывного уплаты страховых взносов в ФСС в течение не менее 6 месяцев․
2. Оформления добровольного участия в системе обязательного социального страхования․

Для самозанятых:

• Выплата производится из средств ФСС – как и для наемных работников․
• Больничный не облагается страховыми взносами (поскольку он уже является страховым пособием)․
• Самозанятый обязан вести учет полученных пособий и подавать отчетность в ФСС․

Индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН/ПСН

Если ИП имеет наёмных сотрудников, то для них действуют те же правила, что и для обычных работников․ Для самого ИП:

• Если ИП оформлен в системе обязательного соцстрахования (платит страховые взносы), то он может получать больничный, но только в рамках добровольного страхования․
• Выплаты по больничному не включаются в базу начисления страховых взносов ИП․

Как рассчитываются страховые взносы при выплате больничного?

Поскольку больничный освобождается от взносов, в расчёте НДФЛ и страховых взносов он учитывается как «необлагаемая» сумма․ Пример расчёта для работодателя:

Оклад сотрудника – 60 000 ₽․
Средний заработок за расчётный период (по ФСС) – 60 000 ₽․
Ставка пособия по временной нетрудоспособности – 60 % от среднего заработка․
 Пособие = 60 000 ₽ × 60 % = 36 000 ₽․
Пособие выплачивается сотруднику, а затем возмещается работодателем из ФСС․
В РСВ указываем:
 – Выплаты, освобождённые от взносов: 36 000 ₽․
 – База начисления страховых взносов = 0 ₽ (по данному выплате)․

Если в расчёте ошибочно включить больничный в базу, то взносы будут начислены неправильно и потребуется корректировка․

Практические рекомендации для работодателей

• Проверяйте классификацию выплат в бухгалтерском программном обеспечении – отдельный код «пособие по временной нетрудоспособности» обычно уже настроен как освобождённый․
• Ведите журнал учета больничных листов и фиксируйте даты, длительность и сумму выплат․
• При расчёте РСВ указывайте больничные в строке «выплаты, освобождённые от взносов» (обычно строка 101)․
• Для самозанятых оформляйте дополнительный договор добровольного страхования в ФСС и сохраняйте подтверждающие документы․
• Следите за изменениями законодательства – в 2026 году были внесены поправки, позволяющие самозанятым получать оплачиваемый больничный․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховыми взносами выплаты по больничному листу?

Нет․ По действующему законодательству (ст․ 422 НК РФ, ст․ 20․2 ФЗ‑125) такие выплаты освобождены от обязательных страховых взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование и травматизм․

Кто платит страховые взносы за больничный?

Ни работодатель, ни работник не платят взносы за саму выплату․ Пособие финансируется из средств ФСС, а работодателю лишь необходимо возместить его в ФСС․

Как отразить больничный в расчёте страховых взносов?

В бухгалтерском учёте указывается в разделе «выплаты, освобождённые от взносов»․ При формировании РСВ базой для данного пункта будет 0 ₽․

Можно ли получить больничный, будучи самозанятым?

Да․ С 1 июля 2026 года самозанятые, которые минимум 6 мес․ подряд уплачивают добровольные страховые взносы в ФСС, имеют право на оплачиваемый больничный․

Как рассчитывается размер пособия?

Размер = средний заработок за расчётный период × процент (обычно 60 % для первой группы риска)․ При длительном стаже процент может быть повышен до 80 %․

Контактная информация для обращений

Итак, больничный лист не облагается страховыми взносами ни для наёмных работников, ни для самозанятых, при условии правильного оформления и своевременного возмещения из ФСС․ Соблюдение нормативных требований и корректный учёт в бухгалтерии позволяют избежать штрафов и обеспечить сотрудникам законные выплаты․