База обложения страховыми взносами – это сумма, с которой начисляются обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Правила расчёта базы регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и отдельными нормативными актами Минфина.

Нормативно‑правовая база

Статья 421 НК РФ

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных во 2‑м и 3‑м подпунктах пункта 1 статьи 419, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода нарастающим итогом. Исключаются суммы, указанные в статье 422 НК РФ.

Статья 420 НК РФ (объект обложения)

Объектом обложения являются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащие обязательному социальному страхованию, за исключением сумм, перечисленных в статье 422.

Статья 422 НК РФ (необлагаемые суммы)

Согласно статье 422, не подлежат обложению страховыми взносами:

• суточные и полевое довольствие работников, работающих в пути, в полевых условиях или в экспедиционных проектах;
• компенсации за командировочные расходы (транспорт, проживание), если они оформлены в соответствии с Трудовым кодексом РФ;
• выплаты, указанные в пункте 2 статьи 422 (например, выплаты по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и др.);
• суммы, указанные в статье 422 в виде «необлагаемых страховыми взносами» (например, выплаты за задержку зарплаты, если они классифицируются как компенсация за просрочку).

Последние изменения (2024‑2025 гг.)

С 1 января 2024 года вступили в силу поправки, повышающие ставки страховых взносов и уточняющие перечень необлагаемых сумм. С 1 января 2025 года изменён пункт 2 статьи 420 – теперь в объект обложения включаются выплаты, ранее не учитывавшиеся, если они относятся к «иным вознаграждениям», предусмотренным пунктом 1 статьи 420.

Как правильно определить базу обложения

Шаги расчёта (по каждому работнику)

1. Соберите все выплаты и иные вознаграждения, начисленные за отчётный месяц (зарплата, премии, надбавки, компенсации, выплаты за сверхурочную работу и т.п.).
2. Исключите суммы, подпадающие под действие статьи 422 (см. пункт 1.3). Для этого используйте справочные таблицы ФНС или специализированные программы (Контур.Экстерн, 1С:Зарплата).
3. Сложите оставшиеся выплаты – полученная сумма и будет базой обложения страховыми взносами за текущий месяц.
4. Умножьте базу на действующие ставки:
   • Пенсионный фонд – 22 % (для большинства работодателей);
   • Фонд соцстрахования – 2,9 % (на случай временной нетрудоспособности) + 0,2 % (на случай материнства и в случае лечения детей‑инвалидов);
   • ФОМС – 5,1 %.
5. Заполните форму Р2100 (расчёт страховых взносов) в личном кабинете ФНС, указав полученную базу и рассчитанные суммы взносов.

Пример расчёта

Расчёт взносов (ставки 2026 года):

• ПФР: 100 000 × 22 % = 22 000 ₽;
• ФСС: 100 000 × 2,9 % = 2 900 ₽;
• ФОМС: 100 000 × 5,1 % = 5 100 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли включать в базу выплаты за «компенсацию за задержку выплаты зарплаты»?

Да. Такие выплаты относятся к «иным вознаграждениям», предусмотренным пунктом 1 статьи 420, и подлежат обложению, если не указаны в статье 422 как исключения.

Как отразить в расчёте суммы, не подлежащие обложению?

В форме Р2100 такие суммы указываются в отдельном графе «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами», но они не влияют на размер базы.

Что делать, если в расчёт попала ошибка?

Необходимо подать корректирующую декларацию в течение 30 дней с даты обнаружения ошибки. При этом следует приложить пояснительные документы (выписки из расчётных листов, справки о командировках и т.п.).

Практические рекомендации

• Ведите отдельный реестр выплат, подлежащих и не подлежащих обложению, чтобы упростить формирование базы.
• Используйте автоматизированные решения (Контур.Экстерн, 1С:Зарплата) – они автоматически учитывают статьи 422.
• Регулярно проверяйте актуальность ставок и перечня необлагаемых сумм (изменения публикуются на официальном сайте ФНС).
• Сохраняйте документы, подтверждающие статус выплат (приказы, командировочные листы) – они могут потребоваться при проверке.

Контакты для обращений