Дата актуализации: г.
Правовая основа
База для исчисления страховых взносов определяется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) – глава 34, статья 421. Суть положения такова:
- База рассчитывается по окончании каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода нарастающим итогом;
- Из этой суммы исключаются выплаты, указанные в статье 422 НК РФ (необлагаемые страховыми взносами).
Таким образом, для правильного расчёта необходимо знать:
- Какие выплаты относятся к «выплатам и иным вознаграждениям» (облагаемым).
- Какие суммы подпадают под исключения (необлагаемые).
Какие выплаты подлежат обложению страховыми взносами
Согласно ст. 420 и ст. 421 НК РФ, к базе включаются:
- Заработная плата, премии, надбавки, сдельные выплаты.
- Вознаграждения за выполнение трудовых и договорных обязательств (договоры подряда, авторского заказа).
- Выплаты по временной нетрудоспособности, отпускные, выплаты за выезд в командировку.
- Пособия, связанные с трудовыми отношениями (материальное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск).
- Выплаты иностранным работникам, если они подпадают под обязательное страхование в РФ (пункт 4 раздела 1 РСВ).
- Платежи по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и обязательному социальному страхованию (ОСС) – если они не относятся к исключениям.
2.1 Примеры облагаемых выплат (2026 г.)
| Вид выплаты | Наличие страховых взносов | Комментарий |
|---|---|---|
| Оклад + надбавки | Да | База рассчитывается в полном объёме. |
| Премия за выполнение плана | Да | Включается в базу. |
| Выплаты по договору подряда | Да | Считаются как вознаграждение. |
| Компенсация за командировку | Да | Включается, если не относится к исключениям. |
| Выплаты по дополнительному социальному обеспечению (по 125‑ФЗ) | Да (по ставке ОПС) | Если выплата не входит в перечень ст. 422. |
Выплаты, НЕ подлежащие обложению страховыми взносами
Перечень необлагаемых выплат установлен ст. 422 НК РФ. Основные позиции (по состоянию на 2026 г.):
- Материальная помощь, выплачиваемая в случае стихийных бедствий, стихийных потерь, а также в рамках государственных программ (не более 4 000 руб. в год на одного получателя).
- Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, если они выплачиваются в рамках государственных социальных программ.
- Выплаты, связанные с компенсацией вреда, причинённого в результате стихийных бедствий, если они не превышают установленный лимит.
- Выплаты, полученные в результате страхования жизни и здоровья (страховые выплаты по полисам).
- Выплаты, предусмотренные международными договорами РФ (для иностранных работников, если они подпадают под особый режим).
- Взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников (исключены с 2017 г.).
3.1 Таблица примеров необлагаемых выплат
| Вид выплаты | Облагается СВ? | Условие/лимит |
|---|---|---|
| Материальная помощь в случае стихийного бедствия | Нет | Сумма ≤ 4 000 руб./год |
| Страховое возмещение по полису «Жизнь» | Нет | Полностью освобождается |
| Пособие по уходу за ребёнком (госпрограмма) | Нет | Только в рамках программы |
| Выплаты по международному договору о соцстраховании | Нет | Только при соблюдении условий договора |
Как рассчитывать базу и уплачивать страховые взносы
- Определить все выплаты, начисленные за месяц в пользу каждого работника.
- Суммировать их, получив общую сумму выплат;
- Вычесть из полученной суммы все позиции, указанные в ст. 422 (необлагаемые).
- Полученная разница – база для исчисления страховых взносов.
- Применить действующие тарифы:
- ОПС (пенсионное страхование) – 22 % (для большинства работодателей).
- ОСС (социальное страхование) – 2,9 % (включает страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).
- ФСС (фонд социального страхования) – 2,9 % (по временной нетрудоспособности и беременности).
- Сформировать расчётный лист (форма 2‑НДФЛ) и передать сведения в Федеральную налоговую службу (ФНС) в срок до 15 числа месяца, следующего за расчётным.
- Уплатить взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования в те же сроки.
Практические рекомендации
- Вести отдельный реестр выплат – это упростит выделение необлагаемых сумм.
- Регулярно проверять актуальность перечня выплат, не подлежащих обложению (ст. 422), так как закон часто меняется.
- При выплате «разовых» сумм (например, компенсация за стихийные бедствия) фиксировать документальное подтверждение, чтобы в случае проверки доказать их исключение из базы.
- Использовать автоматизированные бухгалтерские программы (Контур.Экстерн, 1С:Бухгалтерия) – они автоматически рассчитывают базу и формируют отчётные формы.
- Если у вас есть сотрудники‑иностранцы, уточняйте условия международных договоров РФ, чтобы правильно отнести их выплаты к обязательному страхованию.
Контактная информация для уточнения вопросов
6.1 Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru – портал Федеральной налоговой службы РФ.
6.2 Горячая линия ФНС
Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно, бесплатный звонок по России).
6.3 Электронный адрес
e‑mail: info@nalog.gov.ru
6.4 Личный кабинет налогоплательщика
Ссылка: https://lk.nalog.gov.ru – регистрация и подача деклараций, просмотр начислений, оплата взносов.
6.5 Личный приём (приёмные часы)
Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3‑й этаж.
График приёма: пн‑пт — 09:00‑12:00, 13:30‑16:30 (по предварительной записи).
6.6 Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел расчётов и контроля страховых взносов – телефон 8‑800‑555‑33‑33.
- Отдел консультаций по международным договорам – телефон 8‑800‑777‑44‑44.
- Отдел поддержки электронных сервисов – e‑mail support@nalog.gov.ru.
6.7 Руководство ФНС (на 2026 год)
- Глава ФНС России – А. В. Кузнецов.
- Заместитель главы – И. С. Михайлова.
- Контактный телефон руководства: +7 -95 123‑45‑67.
6.8 Отзывы и обратная связь
Для оставления отзыва о работе службы поддержки используйте форму «Обратная связь» или позвоните по номеру 8‑800‑222‑22‑22 и выберите пункт «Отзыв о работе службы». Средний срок обработки отзыва – 5 рабочих дней.
Понимание того, какие выплаты включаются в базу для исчисления страховых взносов, а какие исключаются, позволяет работодателям избежать штрафов и недоразумений при расчёте обязательных платежей. Следуйте рекомендациям, используйте автоматизированные системы и своевременно обращайтесь за разъяснениями к официальным органам – это гарантирует корректность расчётов и своевременную уплату страховых взносов.
Помните: правильный расчёт базы – залог финансовой дисциплины и стабильного функционирования системы обязательного социального страхования.