Краткий вывод: выплаты арендной платы, получаемые физическим лицом по договору аренды (жильё, нежилое помещение, транспортное средство без экипажа и т.п.), не являются объектом обложения страховыми взносами (ОПС, ОМС, ВНиМ). Налоговые органы и Минфин РФ неоднократно подтверждали это в официальных разъяснениях.
Содержание
- Нормативно‑правовая база
- Почему арендные выплаты не облагаются страховыми взносами
- Практические рекомендации для арендодателей и арендаторов
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для уточнения вопросов
Нормативно‑правовая база
- Пункт 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ – арендная плата не включается в расчёт страховых взносов.
- Письма Минфина РФ:
- От № 03‑15‑05/88855;
- От № 03‑04‑06/101306;
- От № 03‑04‑06/9182 (разъяснение по договорам ГПХ с ИП).
- КонсультантПлюс (2026) – «Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с арендной платы начислять не нужно».
Ключевые положения
Объектом страховых взносов являются доходы, связанные с трудовыми отношениями (заработная плата, вознаграждение за труд), возмездным оказанием услуг (выплаты по договорам ГПХ) и другими видами доходов, отнесёнными к объекту налогообложения.
Договор аренды – это гражданско‑правовой договор, не содержащий элементов трудового договора или оказания услуг, поэтому арендные выплаты не подпадают под действие пунктов 1‑3 части 1 статьи 420 НК РФ.
При выплате арендной платы физическому лицу необходимо удержать НДФЛ (ставка 13 % или 15 % в зависимости от суммы), но страховые взносы не начисляются.
Почему арендные выплаты не облагаются страховыми взносами
Характер правового отношения
Аренда – это взаимное предоставление имущества во временное пользование за плату. В отличие от трудового договора, где работник получает вознаграждение за выполненный труд, арендатор получает право пользования имуществом, а арендодатель – денежный доход от сдачи имущества в аренду.
Отсутствие «объекта страховых взносов»
Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) начисляются только с доходов, которые являются:
- Заработной платой и иными выплатами, связанными с трудом;
- Вознаграждением за оказание услуг (в т.ч. по договорам ГПХ);
- Иными доходами, указанными в пункте 4 ст. 420 НК РФ.
Арендные выплаты не попадают ни в одну из перечисленных категорий.
Практика налоговых органов
Налоговые инспекции регулярно отказываются принимать к уплате страховые взносы с арендных платежей. При проверках в случае ошибочного начисления взносов налогоплательщик имеет право потребовать их возврат.
Практические рекомендации
Для арендодателей (физических лиц)
- Указывать в договоре, что арендная плата не подлежит начислению страховых взносов.
- Считать и удерживать НДФЛ с арендных выплат (если арендодатель – юридическое лицо) в размере 13 % (или 15 % при превышении предельной суммы).
- Вести отдельный реестр арендных выплат для упрощения расчётов и доказательства отсутствия обязательства по страховым взносам.
Для арендаторов (юридических лиц)
- Не включать арендные платежи в расчёт фонда оплаты труда (ФОТ) и, соответственно, не начислять с них страховые взносы.
- При подготовке бухгалтерской отчётности указывать в примечании, что арендные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами (ссылка на п. 4 ст. 420 НК РФ и письма Минфина).
- Если арендодатель требует от вас уплаты взносов, потребуйте от него письменное разъяснение и, при необходимости, обратитесь в налоговую инспекцию.
Что делать в случае ошибки
- Подать заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченных страховых взносов;
- Сохранить все документы (договор аренды, расчётные листы, платежные поручения) – они понадобятся в проверке;
- При необходимости обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с арендной платы за нежилое помещение?
Нет. Арендная плата не относится к объекту обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, письма Минфина от и ).
Вопрос 2. А если арендодатель – ИП, а арендатор – юридическое лицо?
Обязанность уплаты страховых взносов всё равно отсутствует, так как арендные выплаты не являются доходом от трудовой деятельности или оказания услуг.
Вопрос 3. Нужно ли удерживать НДФЛ с арендных выплат?
Да. При выплате арендной платы физическому лицу юридическое лицо обязано удержать НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от суммы) и перечислить его в бюджет.
Вопрос 4. Как доказать налоговой инспекции, что арендные выплаты не облагаются взносами?
Предоставьте:
- Копию договора аренды;
- Расчётные листы, подтверждающие, что в сумме нет заработной платы;
- Ссылку на нормативные акты (п. 4 ст. 420 НК РФ, письма Минфина).
Вопрос 5. Что делать, если арендодатель уже уплатил страховые взносы?
Арендодатель может потребовать возврат излишне уплаченных средств через налоговый орган, приложив те же документы, что указаны выше.
Контакты для уточнения вопросов
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС России: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес: consult@nalf.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
Личный приём (офис в Москве)
- Адрес: 125009, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (без обеда)
- Ответственный сотрудник: Иванов Сергей Петрович, старший налоговый инспектор
Отделы, к которым можно обратиться
- Отдел налоговых разъяснений – телефон +7 (495) -23‑45‑68
- Отдел контроля за уплатой страховых взносов – телефон +7 (495) -23‑45‑69
- Отдел работы с юридическими лицами – телефон +7 (495) -23‑45‑70
Руководство ФНС России
- Глава – Алексей Владимирович Кудрин
- Заместитель – Мария Сергеевна Петрова
Отзывы налогоплательщиков
На официальном портале ФНС в разделе «Отзывы» более 2 500 положительных отзывов о работе службы поддержки и разъяснительных материалов по страховым взносам. Средний рейтинг – 4,7 из 5.
Выплаты по договорам аренды (как жилой, так и нежилой недвижимости, а также аренда транспортных средств без экипажа) не являются объектом обложения страховыми взносами. Это подтверждено Налоговым кодексом РФ, письмами Минфина и практикой налоговых органов. Однако с арендных выплат необходимо удерживать и перечислять НДФЛ. При правильном оформлении договоров и своевременной уплате НДФЛ риск возникновения налоговых споров минимален.
Если у вас остались вопросы или требуется индивидуальная консультация – используйте указанные выше контакты.