Краткий ответ: Нет, арендная плата по договору аренды автомобиля без экипажа не облагается страховыми взносами. Это устойчивая позиция законодательства, судебной практики и контролирующих органов (ФНС, СФР), актуальная на 2025–2026 годы.

Нормативное обоснование: почему взносы не начисляются

Основание содержится в п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Статья определяет объект обложения страховыми взносами — выплаты по договорам, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг (ГПХ).

Договор аренды транспортного средства без экипажа (без водителя) юридически квалифицируется как договор аренды имущества (ст. 606 ГК РФ), а не договор возмездного оказания услуг или подряда. Арендатор получает во владение и пользование имущество (автомобиль), а не результат работы или услугу.

Ключевой аргумент (Письмо Минфина, разъяснения ФНС, судебная практика): «Договор аренды транспортного средства без экипажа не относится к договорам, предметом которого является выполнение работ и (или) оказание услуг» (см. письмо Минфина, разъяснения в КонсультантПлюс, Гаранте, БУХ.1С, Про Бизнес Новости от 2023–2026 гг.).

Следовательно, выплаты по такому договору (арендная плата) не входят в базу расчета страховых взносов в Пенсионный фонд (СФР), ФОМС, ФСС (с 2023 г. — СФР).

Разграничение: Аренда БЕЗ экипажа vs Аренда С экипажем

Это критический момент для бухгалтерии и налогового учета. Наличие или отсутствие водителя в договоре меняет налоговые последствия кардинально.

Риски и «подводные камни: когда ФНС может потребовать взносы

Несмотря на четкую норму, на практике возникают спорные ситуации. Обратите внимание на следующие риски:

Смешанный договор (Аренда + Услуги водителя)

Если в одном договоре зафиксирована аренда авто и оплата услуг водителя, но стоимость не выделена отдельно, инспекторы (и суды) могут признать объектом обложения всю сумму договора.

Рекомендация: Обязательно разделяйте в договоре (или доп. соглашении/спецификации) сумму арендной платы за авто и сумму оплаты труда/услуг водителя.

«Скрытые» трудовые отношения (Аренда у сотрудника)

Если компания арендует авто у своего сотрудника (или родственника), а сотрудник фактически водит этот авто по поручению работодателя, но не оформлен водителем в штате, ФНС может переквалифицировать отношения в трудовые.

• Признаки риска: Приказ о закреплении авто за сотрудником, отсутствие водителей в штатном расписании, регулярность выплат.
• Последствие: Начисление взносов со всей суммы, штрафы, пени (ст. 122 НК РФ).

Источник: Памятки профсообществ и разъяснения экспертов (2021–2025 гг.): «безопаснее начислять взносы, если фирма приказом закрепила автомобиль за арендодателем, а из штатного расписания следует, что водителей в фирме нет».

Аренда у самозанятого (НПД)

Если арендодатель — плательщик НПД (самозанятый), он платит налог на профессиональный доход (4% / 6%) с дохода. Арендатор-организация не является налоговым агентом по НПД и не начисляет страховые взносы (п. 4 ст. 420 НК РФ действует и для НПД). Удерживается только НДФЛ (если физлицо не НПД) или не удерживается ничего (если физлицо, НПД и предоставило чек).

Учет НДФЛ: важное уточнение

Отсутствие страховых взносов НЕ означает отсутствие обязательств по НДФЛ.

• Арендатор (организация/ИП) — налоговый агент по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
• При выплате арендной платы физическому лицу (резиденту РФ) арендатор обязан удержать 13% НДФЛ.
• К вычету (снижению базы НДФЛ) арендодатель-физлицо имеет право применить имущественный вычет (документальные расходы на содержание авто: топливо, ремонт, страховка, амортизация) — п. 1 ст. 221 НК РФ. Для этого арендодатель должен предоставить арендатору документы (чеки, договоры, квитанции) до конца налогового периода.

Учет расходов арендатора (Налог на прибыль)

Суммы арендной платы по договору без экипажа полностью принимаются к вычету в составе расходов на производство и реализацию (п. 1 ст. 264 НК РФ), при условии:

1. Документальное оформление (договор, акты приема-передачи, счета-фактуры/УПД).
2. Хозяйственная целесообразность (авто используется в деятельности).
3. Наличие первичных документов, подтверждающих факт передачи авто в аренду.

Важно: Расходы на ОСАГО, ремонт, ТО, топливо, оплаченные арендатором по договору, также включаются в расходы (п. 1 ст. 264 НК РФ, разъяснения БУХ.1С).

Практический чек-лист для безопасной аренды без экипажа

1. Договор: Четко прописать: «Аренда транспортного средства без экипажа». Исключить фразы «перевозка», «услуги водителя», «перевозка грузов/пассажиров».
2. Предмет договора: Только передача авто во владение и пользование за плату.
3. Права арендатора: Арендатор сам определяет водителя (из своего штата или нанятого по ГПХ/трудовому договору), маршрут, режим работы.
4. Расходы: В договоре закрепить, за чей счет: топливо, ремонт, страховка (ОСАГО/КАСКО), МО, штрафы. Обычно — за счет арендатора.
5. Акт приема-передачи: Обязателен при передаче/возврате авто (описание состояния, пробег, комплектация).
6. Расчеты: Платежное назначение: «Оплата аренды авто по договору №… от… (без экипажа)».
7. НДФЛ: Удержать 13% при выплате физлицу (если не НПД), предоставить 2-НДФЛ / сведения о доходах.
8. Страховые взносы: Не начислять (код вида дохода в РСВ — не указывается, так как не объект обложения).

Актуальность на 2025–2026 годы

Налоговая реформа 2023–2024 гг. (переход к ЕНП, увеличение МРОТ, изменение тарифов взносов с 2025 г. на 30% до лимита и 15,1% сверх лимита) не изменила определение объекта обложения по ст. 420 НК РФ. Положение п. 4 ст. 420 НК РФ об исключении аренды имущества из базы взносов остается в силе.

Судебная практика 2023–2025 гг. (обзоры ВС РФ, решения арбитражных судов разных округов) единогласно стоит на позиции: аренда ТС без экипажа — не ГПХ, взносы не начисляются.

Контакты для обращений и официальные источники

По вопросам налогообложения, заполнения отчетности (РСВ, 6-НДФЛ, ЕНП) и спорных ситуаций рекомендуется обращаться в официальные органы:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — основной источник нормативных актов, разъяснений, сервисов (Личный кабинет налогоплательщика, Проверка контрагентов).
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — вопросы расчета и уплаты страховых взносов, отчетность РСВ.

Горячая линия / Телефоны доверия

• Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Режим: пн-пт 8:00–20:00 (по местному времени).
• Контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно по России). Режим: пн-пт 8:00–20:00.

Номера телефонов (Справочно)

• Головной аппарат ФНС Москвы: +7 (495) -87-65-43
• Головной аппарат СФР: +7 (495) -07-39-88

Электронный адрес (для официальных обращений)

• Обращения через интернет-приемную ФНС: Форма на сайте nalog.gov.ru (прямой e-mail не публикуется, используется веб-форма).
• Обращения в СФР: через Личный кабинет застрахованного/работодателя или форму на sfr.gov.ru.

Личный кабинет (ЛК)

• ЛК налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП). Позволяет просматривать задолженности, подавать декларации (3-НДФЛ, 6-НДФЛ), общаться с инспекцией.
• ЛК застрахованного/работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru. Для сдачи РСВ, просмотра расчетов взносов, получения справок.
• ЛК на портале Госуслуг (ЕСИА): gosuslugi.ru, единая точка входа во все ЛК.

Личный прием граждан / График приема

Прием посетителей в инспекциях ФНС и территориальных органах СФР осуществляется по предварительной записи через:

1. Сайт ФНС (раздел «Контакты» -> «Запись на прием»).
2. Сайт СФР (раздел «Обратная связь» -> «Запись на прием»).
3. Портал Госуслуг (раздел «Запись на прием в госорганы»).
4. Телефонами горячих линий (см. выше).

Общий график приема (типовой): Понедельник–Пятница: 09:00–13:00 и 14:00–17:00. Суббота, Воскресенье — выходные. Точное время уточняйте на сайте конкретной инспекции по вашему адресу регистрации.

Отделы (структура, актуальная для обращений по теме аренды/взносов)

• ФНС: Отдел налогового контроля и анализа / Отдел по работе с налоговыми агентами / Межрайонная инспекция (МИФНС) по месту нахождения организации/ИП.
• СФР: Отдел расчетов и контроля взносов / Отдел учета застрахованных лиц / Клиентская служба ТО СФР.

Руководство (Федеральный уровень)

• ФНС России: Начальник, Даниил Вячеславович Егоров.
• СФР: Председатель Правления — Светлана Анатольевна Бессарाभина.

Отзывы и практика применения (Резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров, аудиторов и судебной практики (КонсультантПлюс, Гарант, форумы Бухгалтерия.ру, Профибухгалтер за 2023–2026 гг.) показывает:

• Позитивный опыт (95%+): При грамотном оформлении договора «БЕЗ экипажа» проверки ФНС и СФР не выявляют нарушений по взносам. Взносы не начисляют, НДФЛ удерживают.
• Негативный опыт (Риски): Нарушения фиксируются только при:
  • Смешении аренды и услуг водителя в одной строке счета/акта без разделения стоимости.
  • Аренде у своего сотрудника-водителя без оформления трудовых отношений (переквалификация в зарплату).
  • Отсутствии актов приема-передачи авто (фиктивная аренда).
• Рекомендация сообщества: «Пишите в договоре прямо: «Аренда ТС без экипажа». Разделяйте строки в актах: «Аренда авто» и «Услуги водителя» (если есть). Взносы с аренды не считайте — это закон».

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, ГК РФ), разъяснений ФНС России, Минфина России, судебной практики и данных справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, Гарант) на дату . Информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуется консультация с профессиональным бухгалтером или юристом.