Настоящая статья представляет собой комплексное руководство по актуальным разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) и Федеральной налоговой службы (ФНС России) касательно порядка оплаты страховых взносов. Учитывая внедрение единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС), правила заполнения платежных поручений, уведомлений об исчисленных суммах и проведения сверок регулярно обновляются. Материал актуален на 07 марта 2026 года.

Описание: ключевые разъяснения Минфина и ФНС по страховым взносам

Министерство финансов России регулярно публикует официальные письма, разъясняющие спорные моменты налогообложения. Ниже приведены самые актуальные темы, затронутые в недавних документах (включая письма за 2024–2026 гг.):

Порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах (КНД 1110355)

С введением ЕНП уведомление стало основным документом для информирования налогового органа о суммах, подлежащих зачислению на ЕНС. Особое внимание уделяется заполнению за декабрь 2024 года и последующие периоды:

• Страховые взносы за декабрь: В уведомлении указываются коды вида платежей (например, 34/03 — взносы на ОПС, 34/04 — на ОМС и т.д.) и соответствующие КБК (например, 1###-###-####11000160 по Приказу Минфина от № 70н).
• НДФЛ: Одновременно с взносами в уведомлении отражаются удержанные суммы НДФЛ.
• ОКТМО: Код указывается по месту уплаты страховых взносов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований.
• Сроки сдачи: В 2026 году действуют новые сроки подачи уведомлений, связанные с календарем ЕНП.

Заполнение платежных поручений (2026 год)

Согласно Приказу Минфина от № 107н (ред. от 2025–2026 гг.):

• УИН (Уникальный идентификатор начисления): Является необязательным реквизитом (п.п. 4.10, 5.10 Приложения № 2). Ставится только при полной уверенности в его правильности (например, при оплате по требованию или решению). При самостоятельной оплате текущих взносов УИН, как правило, не указывается (прочерк или «0»).
• КБК: Для общего реквизита платежа по страховым взносам используется код 1###-###-####10000160 (для зачисления на ЕНС), однако в уведомлении детализируются по конкретным видам взносов.
• Назначение платежа: Указывается стандартная фраза, например: «Страховые взносы на ОСС от НС и ПЗ за март 2026 года».

Спорные вопросы исчисления и основания неначисления

• МСП и база исчисления: Письмо Департамента налоговой политики от № 03-15-07/16348 определяет порядок расчета базы для субъектов МСП.
• Выплаты, не подлежащие облажлежащие взносам: Письмо Минфина от № 03-15-06/3209 разъясняет случаи, когда на выплаты работникам (в т.ч. услуги такси, каршеринга в рамках трудовых отношений) взносы не начисляются.
• Взносы за руководителей по МРОТ: Письмо ФНС от № БС-4-11/11507 подтвердило: взносы за директоров, получающих зарплату ниже МРОТ, платит каждая компания отдельно.
• ИП и взносы за себя: Индивидуальные предприниматели обязаны перечислять фиксированные взносы за обязательное пенсионное и медицинское страхование самостоятельно.

Сверка расчетов по ЕНС и завершение финансового года

Письмо Минфина России от № 02-06-06/116334 посвящено завершению финансового года по налоговым обязательствам и проведению сверки расчетов по ЕНС (ЕНП). Главная цель — обеспечение достоверных данных об исполненных обязательствах по уплате налогов, страховых взносов и сборов.

Справка об уплате страховых взносов для соцвычета по НДФЛ

Приказ ФНС от № БВ-7-11/736 утвердил форму справки, которую работодатель выдает работнику для получения социального налогового вычета.

Контакты для обращений (Министерство финансов России и ФНС России)

По вопросам применения законодательства о страховых взносах, заполнении уведомлений, платежных поручений и сверке ЕНС рекомендуется обращаться в следующие инстанции:

Официальный сайт

• Министерство финансов Российской Федерации: minfin.gov.ru (Разделы: «Налоговая политика», «Нормативная база», «Обращения граждан»)
• Федеральная налоговая служба: nalog.gov.ru (Разделы: «ЕНП/ЕНС», «Уведомления», «Личный кабинет»)
• Портал управления общественными финансами (Электронный бюджет): budget.gov.ru (Информация о КБК, формах уведомлений КНД 1110355)

Горячая линия / Телефоны доверия

• Единый контактный центр ФНС России (всерегиональный): ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Работает круглосуточно/7 дней в неделю. Консультирует по ЕНП, уведомлениям, заполнению платежек, сверке расчетов.
• Горячая линия Минфина России (прием обращений): ###-###-#### (звонок бесплатный).
• Телефон справочной службы ФНС (Москва): +7 (495) -87-66-66.

Номера телефонов для справок

Электронный адрес (E-mail) для официальных обращений

• Минфин России: Через форму обратной связи на официальном сайте minfin.gov.ru/ru/appeals/ (Прямой e-mail для массовых обращений не публикуется, используется веб-форма).
• ФНС России: Через сервис «Напишите нам» на сайте nalog.gov.ru или через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ).
• Система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ): Для направления официальных запросов от организаций.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Основной инструмент для работы со страховыми взносами в режиме ЕНП:

• ЛК ЮЛ / ИП: lkul.nalog.gov.ru (для организаций и ИП).
• ЛК ФЛ: lknpd.nalog.gov.ru (для самозанятых) / lkfl.nalog.gov.ru (для физлиц).

Возможности в ЛК по страховым взносам:

1. Просмотр состояния ЕНС (баланс, входящие платежи, списания).
2. Подача Уведомления об исчисленных суммах (форма КНД 1110355) в электронном виде.
3. Формирование и отправка Платежных поручений на пополнение ЕНС.
4. Получение Справки о состоянии расчетов (сверка по ЕНС).
5. Просмотр требований, решений, актов сверки.
6. Получение справки об уплате страховых взносов для соцвычета (форма по Приказу БВ-7-11/736).

Личный прием граждан и представителей организаций

Министерство финансов России

Адрес: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9.

Приемная Минфина: Прием личных обращений граждан осуществляется по предварительной записи через форму на сайте или по телефону ###-###-####.

График приема (общий): Понедельник – четверг: 09:00–13:00, 14:00–17:00; Пятница: 09:00–13:00, 14:00–16:00. Выходные: суббота, воскресенье.

Важно: По вопросам страховых взносов, заполнения уведомлений и платежек более эффективно обращаться в ФНС (Инспекции МНС по месту нахождения/регистрации).

Федеральная налоговая служба (Инспекции МНС России)

Личный прием налогоплательщиков осуществляется в инспекциях ФНС по месту нахождения организации или регистрации ИП/ФЛ.

• Адреса и график приема конкретной инспекции: раздел «Контакты» на сайте nalog.gov.ru → выберите свой регион/инспекцию.
• Запись на прием: через Личный кабинет (ЛК ЮЛ/ИП/ФЛ), по телефону ###-###-#### или на терминалах в здании инспекции.
• Типовой график: Пн–Чт 9:00–17:00 (перерыв 13:00–14:00), Пт 9:00–16:00 (перерыв 13:00–14:00).

Структура и отделы (Кому адресовать вопрос по страховым взносам)

В Минфине России (разработка нормативной базы, официальные разъяснения — письма):

• Департамент налоговой политики — основной инициатор писем (например, 03-15-07/…, 03-15-06/…). Отвечает за методику исчисления базы, тарифы, льготы.
• Департамент бюджетной политики, вопросы КБК, зачисления средств в бюджет (Письма 02-06-06/…).
• Департамент по работе с обращениями граждан и организаций — рассмотрение входящих официальных запросов.

В ФНС России (администрирование, контроль, помощь в заполнении):

• Управление по организации налогового администрирования — порядок подачи уведомлений, работа ЕНС/ЕНП.
• Управление по налоговому администрированию юрлиц / ИП — контроль за уплатой взносов, требования, акты сверки.
• Центр обработки данных / Контакт-центр (###-###-####) — оперативные консультации по заполнению форм (КНД 1110355, платежки), техническим ошибкам.
• Межрайонные инспекции (МИФНС) / Инспекции по раю/городу — личный прием, рассмотрение споров, выдача справок, проведение камеральных проверок уведомлений.

Руководство (Ключевые лица, подписывающие разъяснительные письма)

Официальные письма Минфина по страховым взносам, как правило, подписываются заместителями Министра или директорами департаментов:

• Министр финансов РФ: Антон Германович Силуанов.
• Первый заместитель Министра: Владимир Александрович Колодин (курирует налоговый блок).
• Заместитель Министра: Алексей Владимирович Завьялов (курирует Департамент налоговой политики).
• Директор Департамента налоговой политики: Даниил Владимирович Егоров (ранее — начальник ФНС, письма часто исходят от его имени или его заместителей).
• Начальник ФНС России: Даниил Владимирович Егоров (с 2020 г.). Письма ФНС подписываются им или заместителями начальника службы (например, Андрей Юрьевич Кобыков, Елена Владимировна Воробьева и др.).

Отзывы и практика применения (Резюме бухгалтеров и экспертов на 2026 год)

Анализ профессиональных сообществ (Контур.Экстерн, КонсультантПлюс, ГАРАНТ, профильные форумы) показывает следующие тренды и проблемы:

Позитивные моменты:

• Единый налоговый счет (ЕНС) упростил жизнь: Больше не нужно платить отдельными платежками по разным КБК для каждого вида взносов. Одна платежка на ЕНС + Уведомление.
• Отмена УИН в платежках: Убрала частый источник ошибок (неверный УИН вел к «зависанию» денег на счете казначейства).
• Прозрачность в ЛК: Состояние ЕНС видно в реальном времени, справки формируются мгновенно.

Основные болевые точки и ошибки (на что жалуются в отзывах):

1. Сроки подачи Уведомления: Путаница с дедлайнами (особенно за декабрь и январь). Напоминание: уведомление сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (с нюансами для НДФЛ и авансовых платежей).
2. Ошибки в ОКТМО: Указание кода по месту регистрации вместо места уплаты (для филиалов, отделенных подразделений) — частая причина расхождений при сверке.
3. Корректирующие уведомления: Сложность заполнения при обнаружении ошибки в сданном уведомлении (нужно сдавать новое с признаком корректировки, указывая правильные суммы, а не разницу).
4. Сверка к концу года: Письмо Минфина от № 02-06-06/116334 требует активных действий: запросить справку о состоянии расчетов, свериться, устранить расхождения ДО конца года.
5. Взносы за директоров по МРОТ: Непонимание правила «каждая компания платит за своего директора отдельно», даже если директор один на несколько фирм.

Советы экспертов (Best Practices):

• Проводить ежемесячную сверку ЕНС через ЛК, а не раз в год.
• Использовать автозаполнение уведомлений в ЛК или интегрированных системах (1С, Контур, СБИС) — минимизирует ошибки в КБК/ОКТМО.
• Хранить скрины/PDF справок о состоянии расчетов на каждый конец квартала/год для подтверждения добросовестности.
• При получении требования ФНС об уточнении уведомления отвечать в течение 5 рабочих дней (корректирующее уведомление или пояснение).

Краткая шпаргалка по рек по реквизитам на 2026 год

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и составлена на основе открытых данных Минфина России, ФНС России, КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Контур.Норматив и профильных ресурсов (nalog-nalog.ru, Время бухгалтера) на . Нормативная база меняется. Перед принятием решений проверяйте актуальность реквизитов в Личном кабинете налогоплательщика или обращайтесь к профессиональному бухгалтеру/юристу.